Налоговое планирование, вместо дивидендов выгоднее повысить зарплату учредителям



Заем

Когда применять: если учредителю принадлежит не более 50 процентов уставного капитала, а оформлять по всем правилам вклад в имущество компания не хочет.

Простой способ получить деньги от учредителя — это оформить заем. Если заем беспроцентный, укажите это в договоре. Если такого условия нет, а размер процентов стороны в договоре не установили, нужно начислять их исходя из ключевой ставки (п. 1 ст. 809 ГК).

Сумму займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). При бесплатном займе доход в виде экономии на процентах рассчитывать не нужно (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311). Если компания будет платить учредителю проценты, то ежемесячно учитывайте их в расходах (п. 8 ст. 272 НК). При выплате процентов удерживайте НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК).

Если компания не вернет деньги в течение трех лет после того, как истек срок займа, его нужно включить в доходы как списанную кредиторку (п. 18 ст. 250 НК). Чтобы избежать этого, в договоре иногда указывают, что срок возврата займа определяется моментом востребования. Тогда заем нужно вернуть в течение 30 дней после того, как кредитор предъявит требование (п. 1 ст. 810 ГК). Если учредитель не потребовал вернуть заем, то кредиторку не считают просроченной.

Однако при невозврате займов инспекторы могут посчитать, что компания фактически получила деньги на безвозвратной основе и должна включить их в доходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2014 по делу № А19-5601/2013).



Банки обращают внимание на ситуацию, когда компания часто получает займы от учредителя. Риск увеличивается, если займы не возвращают

Также банкиры проконтролируют беспроцентные займы от 600 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Если у банка возникли вопросы, поясните экономический смысл сделок. Например, потребовались деньги для расширения бизнеса. Кроме того, займы безопаснее возвращать.

В учете отразите заем проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 (67)
получили заем от учредителя.

Оценить:

Что такое дивиденды и на каком основании они выплачиваются

Дивиденды – это часть чистой прибыли предприятия, которую по решению участников направляют на выплату вознаграждения участникам общества.

Чистая прибыль должна быть подтверждена бухгалтерской отчетностью фирмы. Соответственно, если вы хотите распределять прибыль чаще, чем раз в год, нужно составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность перед каждой выплатой.

Распределить чистую прибыль ООО можно только при соблюдении следующих условий:

  • уставный капитал оплачен полностью;
  • нет признаков банкротства;
  • чистые активы общества больше, чем уставный капитал.

Вовсе не обязательно распределять всю сумму чистой прибыли. Часть ее можно направить на обновление оборудования, какие-то другие нужды, или оставить нераспределенной.

Если прибыль ООО копилась несколько лет, можно ли ее выплатить в виде вознаграждения владельцам?

Можно, запретов в законодательстве нет. Решение принимается также общим собранием. Эта прибыль отражена в строке 1370 раздела III бухгалтерского баланса. Перечисление и налогообложение производится на общих основаниях.

Лучшие ответы

Сергей Черногребель:

Вы никогда не задумывались, почему в нашей стране дивиденды платят только крупные компании? Все просто, для того чтобы в акционерном обществе объявить и выплатить дивиденды или в обществе с ограниченной ответственностью распределить прибыль, необходимо сначала уплатить налог на прибыль в размере 24 % (максимальная ставка, конкретная зависит от региона), то есть дивиденды платяться из ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, оставшейся в распоряжении компании после уплаты всех налогов и прочих обязательных платежей, то же самое с ООО, распределяется чистая прибыль между участниками. А так как малый бизнес и значительная часть среднго работает по серым и черным схемам, то собственно чистой прибыли у них остается с гулькин нос, потому как никому не охота платить налог на прибыль.

Дивиденды платить невыгодно, потому что происходит «двойное налогообложение» сначала фирмы, а потом дохода собственника. Ставка НДФЛ по дивидендам сейчас 9 %.

Зарплата как доход облагается по ставке 13 %, премия — это переменная часть зарплаты, соответственно она облагается по той же ставке. ЕСН платиться не работником с зарплаты, а фирмой, с фонда оплаты труда.

То, за что посадили Ходора. Регистрация ИП с упрощенкой 6 %, оказание информационно услуг фирме, либо управление фирмой в качестве управляющего.

Обнал — сейчас до 7 % от суммы, никаких налогов.

По убыванию выгодности ИП с упрощенкой 6 % (очень хорошо надо обложиться бумагами) > обнал — 7 % (рискованно, не подходит для среднего и крупного бизнеса) > зарплата 13 % > дивиденды (распределение прибыли) минимум 24+9 % (но зато не подкопаешься).

Михаил …:

одинаково

Ирина К:

Лучше премию.

О.Л.:

По дивидендам выше налог раза в два, посмотри ставки в налоговом кодексе.

Earwen Tiwele:

не путайте ооо и акционерные общества. в ООО дивидендов нет, идет распределение прибыли по итогам работы за год

Пользователь удален:

А по-моему, лучше дивиденды, т.к. выплачивается только подоходный, а с премии еще и другие платежи (пенсионные, в соц. фонд и т.д.)

lilis@inbox :

Дивиденды облагаются только подоходным налогом (13%), а с зарплаты помимо подоходного налога, необходимо заплатить еще ЕСН.

Ответы знатоков

Uliana:

Общество с ограниченной ответственностью может учреждаться одним лицом. В этом случае в ООО будет единственный учредитель. Оно может быть учреждено любым количеством физических и юридических лиц, количество которых не должно превышать 50.

Если участников становится больше, предприятие обязано реорганизоваться в открытое акционерное общество или производственный кооператив. При нарушении этой нормы проводится принудительная ликвидация на основании ст. ст. 61 и 88 Гражданского Кодекса РФ. Инициатива исходит либо от ФНС, либо от органов местного самоуправления.

Разрушаю мечты. С гарантией:

от одного до бесконечности

Борис:

акционеров (собственников) может быть очень и очень много

Игорь П:

Точнее тут можете спросить delovoyforum /

Ильхом Ибрагимов:

В ООО может быть от 1 до 50 собственников.

журналистский, В. Семёнов:

Раз хотят, значит будут! Они сами (четверо учредителей, то есть хозяев) решают этот вопрос. Не будут все директорами только в том случае, если между собой не договорятся, а тут главенствует тот у кого больше «пакет» акций, должности могут ввести: — директор по экономике, — директор по маркетингу, — директор по связям с общественностью и т. д. Да, не те пошли времена, директоров, как не резанных собак! И куда бедному трудящему податься! Удачи!

Мария:

да скока угодно.. . директора каких нить отделов и направлений. .только все директора согласно штатному расписанию!

IRishk@:

один директор, а остальные второстепенные

СА — ША:

Да хот все 90 — нужно проводить их приказом, но сначало утвердить штатное рассписание !

Удачный день!:

а еще Финансового, Директора по качесву процессов, Директора клиентского отдела, Директора по персоналу, Директора по новому бизнесу, Медиа-директора. .

Я могу продолжать.. . В фирме 50 человек.

Как учредителю выйти из ООО без согласия других учредителей

Когда возникает необходимость вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Проблема получения дохода в обществе с ограниченной ответственностью состоит не только в том, чтобы этот самый доход заработать, но и получить его на руки законным способом, ведь после уплаты учредительского взноса доля уставного капитала переходит во владение общества, ровно, как и прибыль, им получаемая не имеет никакого отношения к основателям. Существуют ли легальные способы получить причитающееся?

Поскольку у имущества изменяется собственник, то предполагается, что компания получила определенный доход. Отсюда следует необходимость оплаты налоговых сборов.

Далее этот вопрос полностью урегулирован статьёй 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — ФЗ «Об ООО»).

Процедура принятия решения и выплаты

Итак, фирма завершила квартал, полугодие или год с прибылью. Бухгалтерская отчетность этот факт подтвердила. Финансовые документы подписаны, все налоги с доходов уплачены. В сухом остатке – чистая прибыль.

Чтобы выплатить дивиденды, нужно предпринять следующее:

Шаг 1

Созвать очередное собрание участников ООО.

На собрании рассматриваются итоги деятельности фирмы за период, утверждается отчетность и определяется доля чистой прибыли, которая будет направлена на выплаты участникам.

Шаг 2

Оформить решение общего собрания участников о распределении прибыли. Если в ООО один учредитель, он оформляет решение единственного участника.

Оформить приказ о выплате дивидендов.

На основании этого документа бухгалтерия будет перечислять деньги.

Шаг 4

Удержать налог и перечислить распределенные суммы участникам.

Суммы, причитающиеся участникам, должны быть перечислены в течение 60 дней с момента принятия решения.

Средства перечисляются на счета совладельцев, либо выплачиваются им наличными через кассу компании. Имеющиеся в кассе средства для этого использовать нельзя. Для этих целей специально снимают деньги с расчетного счета и вносят в кассу.

Ответы знатоков

Михаил Коростылев:

дивиденды плататься при участии в уставном кпаипитала ООО или АО, если вы учредитель то дилдвиденды, с них вы заплдатите НДФЛ 9%, с ЗП НДФЛ 13%.. а ЗП еще если вы работник организации

Monetary Adviser:

Во втором случае нужно вложить собственные, чтобы капитал нарастал и % капали.

djjj dkkk:

зарплата -заработаная/ые плата (деньги) , а девиденты ето пасивный доход от активов (акции, облигации) тоесть вы не работаете, но зарабатываете) работают ваши деньги которые вы вложили и которые приносят прибыль — девиденты

Игорь Пугач:

Основное отличие состоит в том, что дивиденды это доход на акции. Их размер не стабилен (определяется каждый год общим собранием акционеров) . Процент от прибыли, получаемый в качестве зарплаты, фиксирован, определяется контрактом.

Ксю:

мне кажется, платить большую зарплату

Андрей Черкас:

все одно, скотина он по любому

Баррель:

и так и так хорошо

Просто Мария:

выгоднее — разумное их распределение)))

Александр Ильченко:

В России получение прибыли официально не выгодно, то соотвественно лучше в зп отобразить официальной отчетности. А в реальности прибыль по управленке вложить в развитие бизнеса, пополнение оборотки, чтобы в дальнейшем получить еще больше прибыль.

Владимир Колков:

Конечно удобнее получать большую зарплату, с учетом того, что при превышении определенного лимита автоматически снижаются отчисления в социальные фонды (этакий пародокс). Как учредитель, он может инвестировать собственный бизнесс за счет личных средств и при этом его инвестиции не будут являться доходом для его предприятия. Если же поставить цель получать прибыль, то это означает кормить дармоедов, типа Закавказья и чиновников. Проводить никому не нужные олимпиады и чемпионаты мира. Прибыль «вещь» непостоянная, а зарплату «вынь и положь».

ДержитеМеня:

Смотря какие обороты и какая система налогообложения. если УСН- сейчас выгоднее дивиденды, под9%, налоги уровняли. и опять же это если прибыль по сумме сопоставима с зарплатой. всё надо просчитывать.

Тина Павлова:

С прибыли-20% и9% С з/платы- 34% и 13% Арифметика очевидна!

Элеонора Мифф:

что хотите главное внимательно за всем следите как руководитель…. или почитайте 10 признаков на выезную проверку.

Борис П:

Для учредителя категория зарплаты — это расход. Его бизгнес тем лучше, чем выше доходность. Это также повышает ликвидность бизнеса — его стоимость на вторичном рынке. Для работника — зарплата единственный вид дохода (здесь большинство работников) Пусть ваша организация (на ОСН) получила выручку. На рубль зарплаты чистыми она заплатит в бюджет 82 коп. налогов. На рубль дивидендов чистыми придется заплатить 67,5 коп налогов. Чтобы почувствовать разницу умножьте на 100 тыс.

Как учредителю вывести прибыль из ООО

Общий срок выплат не может превышать 60 дней. Но если участник не получил положенные ему дивиденды, то обратиться за их выплатой он вправе в течение трех лет.
Дивиденды — это доход учредителя ООО от чистой прибыли компании. Дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц в размере 13%.

Дело в том, что если вы в течение года получили хороший доход, с чистой прибыли выплатили дивиденды, а затем по итогам года прибыль окажется меньше, то выплата будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, и тогда придется доплатить 13% НДФЛ вместо 9% дивидендного. Плюс — доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Несмотря на то, что частота уплаты процентов прибыли ограничена поквартально, существует законный способ получения выручки ежемесячно: для этого необходимо поделить сумму активов в равных долях и выплачивать её раз в месяц.

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к.
Часть или вся прибыль может выплачиваться не в денежной, а в товарной форме. Такой вариант прописан в ФЗ России, поэтому возможен даже том случае, если противоречит уставу ООО.
Никакая коммерческая фирма осуществлять свою деятельность без назначенного руководителя не может. Директор подписывает все важные документы, и ему для этого не нужна доверенность. Потому назначение руководителя – первый документ, который создает вновь появившаяся компания. Данное решение принимает собрание, на котором присутствуют все учредители. После выбора кандидатуры, председатель собрания подписывает приказ о назначении генерального директора. Если учредитель один, вместо протокола собрания составляется решение.Судите сами, мы выплатили дивиденды компании-учредителю (налог 0%), но с компании просто так забрать денежные средства нельзя, их тоже нужно выплачивать физическим лицам в качестве дивидендов и платить с них 13%.

Важно учесть, что каждая статья расходов компании должна быть полностью обоснована и подтверждена документально. Любой из учредителей не имеет права брать средства организации

Причина проста – он не является их собственником. Все имущество общества с ограниченной ответственностью является обособленным от личного капитала каждого конкретного учредителя.

Несмотря на то, что частота уплаты процентов прибыли ограничена поквартально, существует законный способ получения выручки ежемесячно: для этого необходимо поделить сумму активов в равных долях и выплачивать её раз в месяц.

Когда возникает необходимость вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Нюансы, возникающие при выплате дивидендов, касаются способа оплаты. Чаще всего выплачиваются денежные средства. Причем может иметь место, как наличный, так и безналичный расчет.

Лучшие ответы

A:

Да, и причем сколько угодно. Первого (обычно Генеральный директор) назначают учредители (протокол собрания, в дальнейшем приказ) остальных может первый назначать приказами, выдавать доверенности на различные действия и т. д. Это при классических вариантах устава предприятия. Бывают конечно другие варианты, все регулируется уставом и его редакцией.

Светлана Молчанова:

Безусловно, если ООО большое, а что вас смущает

Казанова:

Генеральный, финансовый, коммерческий. по развитию. ..

Андрей:

должности вы можете назвать как угодно, если профессия не является вредной за которую положена досрочная пенсия, главное кто в налоговой как лицо действующее без доверенности будет зарегистрировано

Анна:

Да, это нормально. Может быть и финансовый директор и коммерческий директор и т. п. Но генеральный директор — может быть один.

Постоянно Invisible:

Чтобы не получилось, как в басне про лебедя, щуку и рака, должен быль один Генеральный директор с правом первой подписи и действий без доверенности! А все другие: финансовый, коммерческий, по персоналу и т. д. фактически являются заместителями, как их не назови. Удачи!

ИП учредитель ООО, почему это невозможно

Налоговое планирование, вместо дивидендов выгоднее повысить зарплату учредителям

Начнем со статьи 18 Гражданского кодекса РФ, которая раскрывает содержание правоспособности граждан. Помимо прочих прав, в ней указано, что граждане могут:

  • Заниматься предпринимательской и другой не запрещенной законом деятельностью.

Создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами.

То есть заниматься предпринимательской деятельностью и учреждать ООО – это по сути два разных права одного и того же физического лица.

Также возьмем во внимание еще несколько статей нормативных актов:

  1. Статья 23 ГК РФ: «Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя».

Статья 7 ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ФЗ 14): «Участниками общества могут быть граждане и юридические лица».

В итоге имеем теоретическую базу того, что для занятия коммерческой деятельностью физическому лицу нужно либо оформить ИП (тогда это будет непосредственное участие в предпринимательстве), либо зарегистрировать юридическое лицо (в таком случае, коммерция будет опосредованной, так как субъектом предпринимательства станет не физическое лицо, а учрежденная им организация).

Конечно, гражданин может сделать и то и другое одновременно, но в любом случае это будет две различные, никак не взаимосвязанные, формы занятия законной коммерческой деятельностью одного физического лица. Именно поэтому ИП и не может стать учредителем ООО.

Однако, вышеизложенная позиция – это теоретический анализ законодательства. На практике данные положения выражаются в том, что в заявлении о государственной регистрации юридического лица по форме Р11001 (если речь идет о создании ООО) не возможно указать индивидуального предпринимателя в качестве учредителя вновь создаваемого общества с ограниченной ответственностью.

Форма дает возможность ввода данных только на учредителей:

  1. Физических лиц (как граждан России, так и иностранцев).

Юридических лиц (российских или иностранных).

Российской Федерации, ее субъектов, а также муниципальных образований.

Указание статуса индивидуального предпринимателя в заявлении возможно лишь в случае регистрации полного товарищества или товарищества на вере. Однако данные организационно-правовые формы бизнеса имеют большое количество особенностей в своем правовом статусе, и это никаким образом не влияет на тот факт, что ИП не может стать учредителем ООО.

Как учредителю возложить обязанности главного бухгалтера на директора

В законе прописано, что распределение прибыли происходит после проведения собрания и принятия решения большинством голосов. При этом второй раз вопрос на повестку дня не ставится. Отменить решение общего собрания может только суд по заявлению от одного или нескольких участников ООО, права которых были нарушены.

Зачастую некрупные коммерческие организации, существующие в формате ООО, создаются одним учредителем, который и является генеральным директором. Законом это не запрещено – единственный собственник может создать свою фирму и стать во главе. Но в таких случаях возникают резонные вопросы, как правильно оформить трудовые отношения и какая положена зарплата учредителям ООО. Разберемся с этим подробнее.

При желании учредителей получать некую денежную сумму ежемесячно, можно также выводить деньги через процедуру оформления заработной платы. Этот способ сопряжен с большими денежными зарплатами, но в этом случае основатель общества гарантировано получает оклад в конце месяца, при условии, что предприятие не работает в убыток. Для того, чтобы получать оклад, учредитель должен быть оформлен в штат организации согласно действующему трудовому законодательству. Из каждой организационной формы прибыль извлекается по-разному. Проще всего живется индивидуальным предпринимателям, они могут без лишних хлопот взять выручку и потратить на всё, что угодно. Владельцы ООО не могут свободно ей распоряжаться, потому что заработанные деньги принадлежат юрлицу.

Если принято решение о выдаче дивидендов имуществом, то участники могут получать свою часть выплат основными средствами, продукцией, ценными бумагами.

Существует два способа получения прибыли:

  • выплата дивидендов;
  • получение заработной платы.

Первый способ является наиболее простым и понятным, однако в случае соблюдения корпоративных процедур, установленных уставом ООО, вопросов со стороны контролирующих органов не возникнет, если такая процедура проводится не чаще, чем раз в три месяца.

Алгоритм по выплате дивидендов выглядит следующим образом:

  • Бухгалтер рассчитывает чистые активы общества;
  • Созывается собрание учредителей (если таковой один, то он может решить этот вопрос самостоятельно);
  • Составляется протокол собрания, в котором указываются доли по распределению средств, и конечная дата их перечисления;
  • Выплачиваются оговоренные средства (с соблюдением сроков, указанных в протоколе собрания).

Если у вас нет знаний бухгалтерского учета, то вы можете доверить эту работу компетентному бухгалтеру. С 2013 года все организации должны вести бухгалтерский учет в обязательном порядке, а также, сдавать бухгалтерскую отчетность. К тому же, для налоговой инспекции бухгалтерская отчетность – это подтверждение того, что дивиденды были рассчитаны правильно.

Наследственное право

Ответ

С дивидендов нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. При выплате дивидендов не начисляются страховые взносы. Дивиденды не уменьшают базу для расчета как налога на прибыль.

С зарплаты работающего надо рассчитать НДФЛ; взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование; взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При расчете налога на прибыль зарплата включается в состав расходов на оплату труда.

По умолчанию начислять страховые взносы нужно по следующим тарифам:

22 процента – на пенсионное страхование;

2,9 процента – на социальное страхование;

5,1 процента – на медицинское страхование.

Основные тарифы применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:

796 000 руб. – на пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;

718 000 руб. – на социальное страхование. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Тариф взносов на медицинское страхование от величины выплат не зависит.

Обоснование
 

Из рекомендации

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

Страховые взносы

При выплате дивидендов не начисляйте:

Дело в том, что дивиденды – это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.

НДФЛ

НДФЛ с дивидендов платят:

Учет дивидендов в расходах

Из рекомендации

Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении зарплату учредителю

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с зарплаты работающего учредителя рассчитайте:

Налог на прибыль

Из рекомендации

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Все работодатели обязаны платить страховые взносы на выплаты штатным сотрудникам и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Предприниматели помимо этого платят еще и взносы за себя.

Что влияет на размер тарифов

На величину тарифов страховых взносов влияют следующие факторы:

  • – организационно-правовая форма (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);
    – вид деятельности работодателя;
    – применяемая система налогообложения;

Какой тариф страховых взносов применять, если никаких льгот или дополнительных обязательств у страхователя нет

По умолчанию начислять страховые взносы нужно по следующим тарифам:

  • 22 процента – на пенсионное страхование;
  • 2,9 процента – на социальное страхование;
  • 5,1 процента – на медицинское страхование.

Эти основные тарифы установлены для большинства страхователей. Помимо базовых тарифов, установлены также и пониженные, дополнительные и специальные, которые предусмотрены для конкретных групп страхователей.

Предельный размер выплат

Основные тарифы применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:

  • 796 000 руб. – на пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
  • 718 000 руб. – на социальное страхование. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Тариф взносов на медицинское страхование от величины выплат не зависит. Даже если, к примеру, выплатите сотруднику миллион с начала года, тариф будет тот же – 5,1 процента.

Законодательные ограничения

Однако некоторые ограничения все же существуют. Так, в пункте 1 статьи Закона № 14-ФЗ предусмотрены случаи, когда участники вообще не вправе принимать решение о выплате дивидендов. В частности, это нельзя делать, если у организации не полностью оплачен уставный капитал, либо если один из участников ООО изъявил желание выйти из общества, и потребовал выплатить ему действительную стоимость доли. Также запрещено принимать решение о выплате дивидендов, если стоимость чистых активов ООО меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (как на момент принятия решения, так и после выплаты дивидендов), или если имеются (или могут появиться после выплаты) признаки банкротства организации.

Как видим, ситуация, когда по итогам текущего периода получена прибыль, однако в прошлые периоды финансовым результатом деятельности общества был убыток, в список «запретных» не попадает. Поэтому даже если по состоянию на 31 декабря у организации по данным бухгалтерского баланса числится убыток, она вправе распределить прибыль, полученную в первом квартале следующего года. Главное, чтобы соблюдалось приведенное выше условие о соотношении размера чистых активов и суммы уставного капитала и резервного фонда. Наличие убытка всего лишь сигнализирует о том, что существует вероятность нарушения данного соотношения, но само по себе не является препятствием для выплаты дивидендов.

Помимо нормы о запрете на принятие решения о распределении дивидендов, в законе есть норма, которая содержит перечень случаев, когда организациям не разрешается выплачивать уже назначенные дивиденды. Этот список содержится в пункте 2 статьи  Закона № 14-ФЗ. Здесь находим уже знакомые нам условия. Во-первых, нельзя выплачивать дивиденды, если на этот момент выплаты величина чистых активов ниже суммы уставного капитала и резервного фонда (либо станет таковой по итогам выплаты). Во-вторых, выплата дивидендов невозможна, если у организации имеются признаки банкротства (либо такие условия появятся по итогам выплаты).