Новые коды бытовых услуг населению с 2020 года, таблица

Коды ОКВЭД видов предпринимательской деятельности ЕНВД

Бытовые услуги

74.81. Услуги в области фото. 93.01. Стирка и химчистка 93.02. Услуги парикмахерских и салонов красоты 93.04. Оздоровительная деятельность, сауны, солярии, массаж 93.05. Деятельность службы знакомств

Техническое обслуживание транспортных средств

50.20. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 50.40.4. Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов

Такси транспортные перевозки

63.11. Транспортная обработка грузов 63.21.2. Прочая вспомогательная деятельность автотранспорта 63.40. Организация по перевозке грузов

Ремонтные мастерские

52.71. Ремонт обуви и прочих кожаных изделий 52.72. Ремонт электрических и бытовых изделий 52.72.1. Ремонт аудио и видеоаппаратуры, телевизоров 52.74. Ремонт предметов для личного пользования

Услуги по ремонту квартир

45.41. Штукатурные работы 45.42. Столярные и плотничные работы 45.43. Покрытия полов и отделка стен 45.44.1. Стекольные работы 45.44.2. Малярные работы

Агентства недвижимости

7.11. Подготовка документов для продажи квартир и зданий 70.12.1. Купля продажа квартир и зданий 70.12.2. Купля продажа нежилых площадей 70.12.3. Купля продажа земельных участков 70.20.1. Аренда жилых помещений 70.20.2. Аренда нежилых помещений

Аптеки

52.31. Розничная торговля лекарствами, а также их изготовление 52.32. Розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями

Розничная торговля

52.21. Розничная торговля овощами и фруктами 52.22. Розничная торговля продуктами из мяса, мясными консервами, мясом 52.23. Розничная торговля морепродуктами, рыбой 52.24. Розничная торговля хлебобулочными изделиями, хлебом, кондитерскими изделиями 52.25. Розничная торговля алкоголем и другими напитками 52.26. Розничная торговля табаком52.27.11. Розничная торговля молоком и продуктами из молока52.27.12. Розничная торговля яйцами 52.27.2. Розничная торговля маслом и жирами 52.27.3. Розничная торговля крупой, консервами из овощей, сахаром, солью, чаем, макаронными изделиями 52.33. Розничная торговля косметикой и парфюмерией 50.30. Торговля автомобильными запчастями 50.40.2. Розничная торговля запчастями для мотоциклов 50.50. Розничная торговля маслами 52.41. Розничная торговля текстильными и галантерейными товарами 52.44.4. Розничная торговля тканями и тюлью 52.42. Розничная торговля одеждой 52.43. Розничная торговля обувью и изделиями из кожи 52.44. Розничная торговля мебелью и товарами для дома 52.48.1. Розничная торговля офисной мебелью и офисным оборудованием52.48.11. Розничная торговля офисной мебелью52.48.31. Розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями52.48.32. Розничная торговля цветами семенами удобрениями52.48.33. Розничная торговля домашними животными и кормом 52.46. Розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекления52.48.12. Розничная торговля офисными машинами и оборудованием52.48.13. Розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами 52.45.4. Розничная торговля техническими носителями информации 52.44.6. Розничная торговля бытовыми приборами 52.45. Розничная торговля бытовыми электротоварами, видео-аудио аппаратурой, телеаппаратурой52.48.14. Розничная торговля фотоаппаратами и другими точными аппаратами52.48.15. Розничная торговля оборудованием электросвязи 52.47.1. Розничная торговля книгами 52.47.2. Розничная торговля печатной продукцией 52.47.3. Розничная торговля тетрадями и канцтоварами 52.46.5. Розничная торговля санитарно-техническим оборудованием

ЕНВД в Ленинградской области

Система налогообложения в виде ЕНВД в Ленинградской области дополнительно регулируется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов Ленинградской области. Это решения Советов депутатов муниципальных образований муниципальных районов области:

• Сосновоборский городской округ — Решение Совета депутатов муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области от 16.10.2007 N 130 (ред. 26.09.2012)
• Бокситогорский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Бокситогорский муниципальный район Ленинградской области от 19.10.2016 N 197
• Волосовский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 31.10.2012)
• Волховский муниципальный район Решение Совета депутатов Волховского муниципального района Ленинградской области от 14.11.2005 N 10 (ред. 26.11.2013)
• Всеволожский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Всеволожский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2013 N 72 (ред. 15.12.2016)
• Выборгский район — Решение Совета депутатов муниципального образования «Выборгский район» Ленинградской области от 14.11.2006 N 87 (ред. 05.12.2012)
• Гатчинский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Гатчинский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 11 (ред. 29.05.2009)
• Кингисеппский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Кингисеппский муниципальный район Ленинградской области от 27.10.2010 N 210/2-с (ред. 07.12.2011)
• Киришский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области от 16.11.2005 N 2/9 (ред. 14.12.2016)
• Кировский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Кировский муниципальный район Ленинградской области от 26.11.2008 N 84 (ред. 07.12.2016)
• Лодейнопольский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области от 19.06.2012 N 245 (ред. 25.03.2016)
• Ломоносовский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Ломоносовский муниципальный район Ленинградской области от 10.11.2005 N 12 (ред. 21.12.2016)
• Лужский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Лужский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 14 (ред. 13.11.2012)
• Подпорожский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Подпорожский муниципальный район Ленинградской области от 26.10.2015 N 88
• Приозерский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области от 20.12.2012 N 232 (ред. 18.08.2015)
• Сланцевский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области от 31.10.2012 N 386-рсд
• Тихвинский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области от 17.11.2005 N 19 (ред. 16.08.2016)
• Тосненский район — Решение Совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 24.10.2012)

Региональное законодательство и частные случаи

К сожалению, не во всех регионах предприниматели, занимающиеся перечисленными в Налоговом кодексе услугами, вправе применить ЕНВД. Региональные власти могут устанавливать свои порядки: разрешить «вмененку» всем, кто перечислен в статье 346.26 НК РФ, либо выбрать один-два вида деятельности.

Известно, что раньше в Москве под ЕНВД попадало только размещение наружной рекламы. Остальным услугам «вмененка» запрещалась. Однако с 2012 года и наружная реклама лишилась этой привилегии: ЕНВД отменен на территории почти всей столицы. В 2014 запретили «вмененку» предпринимателям, работающим в присоединенном районе столицы — Новой Москве.

Рассмотрим также пять спорных случаев, связанных с возможностью платить ЕНВД.

1. Может ли владелец базы отдыха — код 062203 ОКУН, в которой общая площадь домиков для проживания постояльцев превышает 500 м2, но каждый дом по отдельности меньше этой величины, применить ЕНВД? Да, если отдельные правоустанавливающие документы имеются на каждый домик или группу домиков, чья площадь в сумме меньше 500 м2. Иначе база отдыха считается одним объектом, предоставляющим гостиничные услуги.
2. Как применить ЕНВД индивидуальному предпринимателю, открывающему точку по ремонту компьютерной техники? Если договор заключается на ремонт, то на услуги ремонта можно применить ЕНВД — код 013325 ОКУН. Однако если замена испорченных деталей компьютера происходить через договор розничной продажи, ЕНВД применяется и к услугам ремонта, и к торговле запчастями, согласно письму Минфина РФ от 24.08.2012г. № 03-11-11/255.
3. Можно применить ЕНВД к услуге «Настройка и обслуживание компьютеров»? Нельзя, так как они не описаны как бытовые классификатором услуг населению, письмо Минфина РФ от 24.08.2012г. № 03-11-11/255.
4. Может ли владелец фирмы по установке дверей и пластиковых окон применить ЕНВД? Да, это бытовые услуги — код 016108 ОКУН, что подтверждается письмом Минфина РФ от 25.07.2012г. № 03-11-11/217.
5. Можно ли применить ЕНВД к изготовлению блюд на дому по заказам по телефону или через интернет-сайт — код 122203 ОКУН? Нельзя, так как это нестационарная торговля, письмо Минфина РФ от 02.05.2012г. № 03-11-06/3/29.

Таким образом, существуют ситуации, в которых дать однозначный ответ, относится ли вид деятельности к разрешенным для ЕНВД, можно только после рассмотрения всех тонкостей бизнеса, сверки с кодексом и ОКУН, изучения разъяснений Минфина или налоговиков.

Выплата доходов физическим лицам

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответственно с таких доходов они обязаны исчислить, удержать и перечислить сумму НДФЛ в бюджет.

 Вместе с тем законодательством установлен ряд случаев, когда при выплате доходов физическим лицам организации и коммерсанты не являются налоговыми агентами. К ним относятся:

— выплата доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ;

— выплата доходов индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и иному лицу, которое занимается частной практикой;

— выплата налогоплательщикам определенных видов доходов, при получении которых они самостоятельно должны уплатить налог. Например, к таким доходам относится плата за арендованное имущество (ст. 228 НК РФ).

Исполняя функции налогового агента, организации и коммерсанты должны исчислять НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца со всех доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%. Причем при расчете НДФЛ следует учитывать и ранее удержанные суммы налога.

Если выплачиваемые физическим лицам доходы подлежат обложению по иной ставке, то исчислять НДФЛ следует отдельно по каждому начисленному доходу.

При этом необходимо учитывать, что расчет суммы НДФЛ производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных этими налоговыми агентами сумм налога.

 Удержать исчисленную сумму налога организации и коммерсанты должны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А вот перечислить налог в бюджет налоговый агент при ЕНВД должен не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или его перечисления на банковский счет налогоплательщика.

В иных случаях налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов в денежной форме или дня, следующего за днем удержания, — для доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

У многих сразу может возникнуть вопрос: в какой налоговый орган следует перечислять НДФЛ? Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

«Вмененщики» в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности встают на учет либо по месту ведения такой деятельности, либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Об этом — пункт 2 статьи 346.28 НК РФ.

Следовательно, налоговый агент при ЕНВД должен уплачивать НДФЛ с выплаченных физическим лицам доходов по месту своей постановки на учет.

 Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие органы (письма Минфина России от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839, ФНС России 07.04.2010 № ШС-17-3/50@ и УФНС России по г. Москве от 09.07.2010 № 20-14/4/072709@).

Помимо исчисления, удержания и перечисления налога в бюджет, налоговый агент при ЕНВД обязан:

— вести учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Форму регистра для такого учета «вмененщики» вправе разработать самостоятельно;

— представлять в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Пример 1
ООО «Афродита», применяющее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, 5 декабря 2014 года выплатило работнику заработную плату за ноябрь в сумме 20 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте пяти лет. Исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход работника не превысил 280 000 руб. Рассчитаем сумму НДФЛ, которую организации следует перечислить в бюджет.

Решение
В данном случае при выплате работнику заработной платы организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Стандартный налоговый вычет на ребенка равен 1400 руб. (ст. 218 НК РФ).

Таким образом, при выплате работнику заработной платы организация должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в размере 2418 руб. .

Когда можно работать по безналу при ЕНВД

Понятие договора розничной купли-продажи приводится в ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации. Основными чертами такого вида договора являются:

• публичность;
• реализация товаров в розницу;
• предназначенность товара для бытового, домашнего использования.

ВАЖНО! Продаваемый в розницу товар не предназначен для использования в предпринимательской деятельности. При этом НК РФ не устанавливает обязанности плательщиков ЕНВД определять цель, для которой приобретается товар, и проверять его надлежащее использование (п

4 обзора судебной практики ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Дополнительным признаком, характеризующим именно розничную продажу, является реализация товаров непосредственно в торговой точке по розничной цене (постановление АС Уральского округа от 18.05.2016 № Ф09-4137/16 по делу № А50П-503/2015) в количестве и ассортименте, представленном в магазине (постановление АС Центрального округа от 21.03.2017 № Ф10-440/2017 по делу № А54-284/2016). Это же относится и к другим видам деятельности, осуществляемым на ЕНВД.

При этом вступать в такие сделки могут и юрлица. Например, организации, используя безналичный расчет для потребления в рамках текущей деятельности, могут покупать в розницу:

• офисную мебель;
• обои, краску и прочие материалы для ремонта;
• компьютеры, принтеры и другую оргтехнику.

Таким образом, закон не запрещает продажу по безналу при ЕНВД или оказание услуг, подпадающих под уплату данного налога, например мойку или ремонт автомобилей. Такую позицию неоднократно высказывал Минфин России в своих письмах (от 23.06.2015 № 03-11-11/36156, от 05.04.2016 № 03-11-06/3/19246).

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец

Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 916*3 = 32 748 руб.

Принципы работы с данным налогообложением

Применять ЕНВД могут лишь налогоплательщики, занимающиеся установленными видами деятельности, перечисленными в статье 346. 26 п. 2 Налогового кодекса.

Перейти на уплату ЕНВД может не только полностью предприятие, но и отдельные его виды деятельности.

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют некоторым видам деятельности применять ЕНВД.

Такой перечень содержится в статье 346. 26 Налогового кодекса.

Для перевода отдельных видов деятельности на вмененку потребуется постановка на в качестве плательщика ЕНВД в ИФНС по месту деятельности.

Для этого пишется заявление на постановку по специальной форме.

Уплачивается ЕНВД по усмотрению фирмы: либо ежеквартально, либо раз в год.

Сдавать отчетность понадобится в нескольких экземплярах.

Использование ЕНВД в разных городах может отличаться.

К примеру, Москва практически не использует данную систему налогообложения, за исключением организаций, распространяющих наружную рекламу.

В этом интересном видео, рассказано, что такое ЕНВД, расчёт и нюансы данной системы налогообложения.

https://youtube.com/watch?v=tJB3OgIq9FE

Виды деятельности ЕНВД в 2019-2020 году

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках кроме штраф автостоянок;
• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или в аренде, но не более 20 транспортных средств;
• розничная торговля, которая осуществляется в магазинах и павильонах, площадь торгового зала, которых не должна превышать 150 квадратных метров
• розничная торговля, осуществляемая объектами стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, с случае если площадь зала, в котором обслуживают посетителей, не превышает 150 квадратных мест (площадь вспомогательных помещений не входит в это ограничение)
• услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, в которых отсутствует зал для обслуживания посетителей;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
• услуги по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров (гостиницы и т. п.);
• предоставление в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, в которых отсутствует зал обслуживания посетителей;
• предоставление в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания.

Что такое расчетный счет для ИП и как им пользоваться

Расчетный счет, по сути, является специальным счетом, который открывается только ИП и юр. лицам для осуществления различных видов платежей в коммерческой и хозяйственной деятельности. Этими счетами можно пользоваться как для получения денег от различных контрагентов и частных лиц, так и для расходных операций, связанных с предпринимательской деятельностью. ИП может вести счет как на основной системе налогообложения, так и при применении спец. режимов (ЕНВД, УСН и т. д.).

Приведем список операций, для которых часто используется расчетный счет ИП:

• получение платежей от предприятий и других ИП;
• поступление денежных средств от населения при оплате с использованием банковских карт;
• оплата поставщикам;
• перевод обязательных платежей в бюджет и различные фонды;
• расчеты с работниками.

Приобретение товаров работ, услуг у иностранцев

Приобретая товары (работы, услуги) у иностранных компаний, плательщики ЕНВД не всегда признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость. Для этого необходимо одновременное выполнение следующих условий:

— организация и индивидуальный предприниматель, уплачивающие единый налог на вмененный доход, состоят на учете в налоговых органах Российской Федерации;

— местом реализации приобретаемых товаров (работ, услуг) является территория РФ;

— иностранная компания не состоит на учете в налоговых органах РФ как налогоплательщик;

— операции по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг подлежат обложению НДС.

Соответственно, если хотя бы одно из этих условий не выполняется, обязанностей налогового агента по НДС у плательщиков единого налога на вмененный доход не возникает.

 Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет, налоговому агенту следует налоговую базу умножить на расчетную ставку (18/118 и 10/110).

Налоговая база представляет собой сумму дохода иностранной компании от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС.

Она определяется отдельно при совершении каждой сделки с иностранной компанией на дату перечисления оплаты за товары, работы, услуги, в том числе предварительной.

Об этом сказано в статье 161 НК РФ, письмах Минфина России от 05.06.2013 № 03-03-03/2/20797 и от 09.04.2010 № 03-03-06/2/70, постановлении Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11.

Удержанный с суммы оплаты товаров (работ, услуг) НДС налоговые агенты должны перечислять по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ). Причем уплату следует производить в рублях. Если за товары (работы, услуги) вы платите иностранной валютой, то расходы по сделке, в том числе НДС, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Сроки уплаты НДС зависят от того, что налоговый агент приобрел у иностранной компании. Если товары, то НДС перечисляется в бюджет равными долями  (п. 1 ст. 174 НК РФ). В случае приобретения работ или услуг уплата НДС производится одновременно с выплатой (перечислением) оплаты иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ).

 Представлять декларацию по НДС налоговые агенты должны по месту своего учета.

Кроме того, приобретая товары (работы, услуги) иностранных организаций у плательщиков ЕНВД появляется еще одна обязанность — выставление счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). По мнению налоговиков, делать это следует в течение пяти календарных дней со дня предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Об этом сказано в письме ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@.

 Обратите внимание: суммы НДС, которые вы удержали из доходов иностранной организации и уплатили в бюджет, принять к вычету вы не можете. «Входной» НДС в такой ситуации вы включаете в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (п

2 ст. 170 НК РФ).

Пример 3ООО «Артемида», применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, 14 ноября 2014 года приобрело у иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации и не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, товары на сумму 2500 долл. США (включая НДС). Товары будут реализовываться на территории Российской Федерации. На территории Российской Федерации продажа указанных товаров облагается по ставке 18%. Рассчитаем сумму НДС, которую необходимо перечислить в бюджет.

Решение

Поскольку иностранная компания не состоит на учете в Российской Федерации, ООО «Артемида» признается налоговым агентом по НДС.

По курсу ЦБ РФ 1 долл. США 14 ноября 2014 года был равен 32,8184 руб. Соответственно налоговая база составляет 82 046 руб. (32,8184 руб./долл. США × 2500 долл. США).

Таким образом, сумма НДС, которую ООО «Артемида» должно удержать с доходов иностранной организации, равна 12 515,49 руб. (82 046 руб. × 18/118).

Данную сумму НДС организация должна перечислить в бюджет тремя равными платежами в размере 4171,83 руб. (12 515,49 руб. : 3) в установленные сроки.

Запрет на реализацию маркированных товаров в 2019-2020 году

В 2019 году Минфин планирует ввести запрет на реализацию маркированных товаров при осуществлении предпринимательской деятельности на ЕНВД. Товары, подлежащие обязательной маркировке, утверждены Распоряжением Правительства РФ № 792-р от 28.04.2018. Причем обязательная маркировка товаров планировалась производиться в несколько этапов, начиная с 1 июля 2019 года:

1. С 1 июля 2019 года маркировать необходимо табачную продукцию. С 1 июля 2020 года торговать не маркированной продукций будет нельзя.2. С 1 июля 2019 года участники оборота обуви должны зарегистрироваться в системе, подать заявки на регистраторы эмиссии кодов и начать маркировать остатки по упрощенной схеме. К 1 февраля 2020 все участники обувного рынка должны освоить работу по новому порядку. С этого момента оборот не маркированной продукции будет прекращен.3. С 1 декабря 2019 года требования маркировки продукции распространятся на следующие виды товаров широкого потребления:

• духи и туалетная вода;
• шины и покрышки пневматические резиновые новые;
• одежда, изготовленная из натуральной или композиционной кожи;
• рабочая одежда;
• женские или девичьи блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания;
• верхняя одежда (пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки, ветровки, штормовки и аналогичные изделия);
• постельное, столовое, туалетное и кухонное белье;
• фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки.

А теперь главная неприятная новость – президент подписал Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, которым новыми нормами дополняются статьи 346.27 и 346.43 НК РФ, согласно которым к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не относится реализация трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке:

• лекарственные препараты, обязательная маркировка которых установлена Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ;
• обувные товары, обязательная маркировка которых установлена распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р;
• предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, обязательная маркировка которых установлена постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787.

Фактически это означает, что применять ЕНВД и ПСН запрещается при продаже указанных маркированных товаров с 1 января 2020 года.

Поэтому будьте внимательны при выборе системы налогообложения на 2020 год, планируя осуществлять торговлю товарами, которые необходимо будет маркировать. Дело в том, что раздельный учет по товарам в одной торговой точке, в данном случае невозможен. Допустим, вы оставили на ЕНВД продажу сумок, а продажу обуви перевели на УСН. Согласно вышеуказанному закону, если налоговиками будет обнаружена хоть одна продажа товара, подлежащего маркировке, то это приведет в моментальной утрате права применять ЕНВД.

Для ИП на ЕНВД введение обязательной маркировки на ряд товаров в 2019 году будет означать, что как только наступит срок введения маркировки для товара, который реализует ИП на ЕНВД, предприниматель обязан будет перейти на другой режим налогообложения.

Статья актуализирована в соответствии с действующим законодательством 11.10.2019

Какой выбрать налог для ИП

начальном этапе

Если покупатель решил перечислить денежные средства за приобретаемый товар на расчетный счет продавца, основанием перечисления будет являться счет, выставленный плательщиком ЕНВД покупателю согласно отдельному договору розничной купли-продажи. Заметим, что передача товара будет сопровождаться выдачей покупателю товарного чека. Кассовый чек не пробивается, так как не применяется требование п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Относительно оформления накладных и счетов-фактур отметим следующее. Нормами гл. 30 «Купля-продажа» ГК РФ не предусмотрено обязательное оформление данных документов при реализации товаров по договорам розничной купли-продажи. Как правило, счета-фактуры и накладные организации (индивидуальные предприниматели) требуют для того, чтобы учесть расходы на покупку товаров при расчете сумм налогов. Значит, эти товары приобретаются для ведения предпринимательской деятельности. К подобному мнению пришел Пленум ВАС РФ в Постановлении от 22.10.1997 N 18. Судьи указали, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать приобретение товаров для осуществления деятельности в качестве организации или индивидуального предпринимателя. Примечание. См. также Письмо Минфина России от 08.06.2007 N 03-11-04/3/212. Финансовое ведомство также считает, что требование выдать товарную накладную подтверждает то, что покупатель или представляемое им лицо будет использовать товар для осуществления предпринимательской деятельности. Об этом сказано в Письме Министерства финансов РФ от 10.01.2006 N 03-11-04/3/3. Поэтому независимо от наименования договора его можно классифицировать как договор поставки. В данном случае необходимо учитывать порядок составления и оформления первичных документов. Примечание. Аналогичные выводы содержаться в Письмах Минфина России от 23.01.2007 N 03-11-05/9 и от 15.08.2006 N 03-11-04/3/375. Специалисты налогового и финансового ведомств настаивают на том, что если «вмененщик» выдал накладную и (или) счет-фактуру, то доходы, полученные от реализации товара, должны облагаться по общей системе налогообложения или УСН (если налогоплательщик совмещает уплату ЕНВД с упрощенной системой). Многие судьи поддерживают данную позицию. Например, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 25.04.2008 N А79-6643/2007 решил, что оформленные счета-фактуры, накладные, а также количество приобретаемого товара свидетельствуют о неправомерном применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и наличии объекта налогообложения НДС. Однако существует противоположная арбитражная практика. Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 23.03.2007 N А09-5128/06-22 рассмотрена следующая ситуация. При реализации товаров общеобразовательным школам плательщик ЕНВД выписывал накладные и выставлял счета-фактуры без выделения в них сумм НДС. Суд посчитал, что это подтверждает ведение розничной торговли. Получается, что если при продаже товаров фирма или индивидуальный предприниматель оформляет и передает покупателям накладные и счета фактуры с выделенной суммой НДС, то такая деятельность не признается розничной торговлей, переводимой на уплату ЕНВД. А если в накладных и счетах-фактурах не указаны суммы НДС, то доходы от реализации товаров могут облагаться в рамках «вмененки». Конечно, такой вариант был бы удобен для многих покупателей-организаций и индивидуальных предпринимателей. Но налоговые инспекторы, скорее всего, не согласятся признать подобную реализацию товаров розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД. Поэтому плательщикам единого налога, выписывающим накладные и счета-фактуры без НДС, свою позицию придется отстаивать в суде.