Из цикла откровений налогового инспектора выездная налоговая проверка на страже процветания вашего бизнеса

Содержание



Сроки проведения камеральной проверки 6 ндфл

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Камеральная проверка 6-НДФЛ предполагает выявление ошибок, противоречий и возможных несоответствий в расчете. В ходе ревизии у налоговиков могут возникнуть вопросы. Узнайте, как пояснить недочеты и расхождения.

Вычеты в строке 030 не должны превышать доход в строке 020 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2018 № Если компания записала больше, это ошибка.

Из-за такого недочета компания могла неверно посчитать налог в строке 040.

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ?

Камеральная проверка 6-НДФЛ затрагивает контрольные соотношения между данными самого расчета и прочими отчетами, подаваемыми в ИФНС.

В нашей статье расскажем о принципах камеральной проверки 6-НДФЛ . а также что грозит НДФЛ-агенту, если инспектор найдет нарушения. Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту.



Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Корректные данные в отчетах и декларациях гарантируют предпринимателям лояльное отношение налоговиков, отсутствие камеральных проверок и штрафов.

Не упустить ни малейшей детали при заполнении формы 6-НДФЛ поможет самостоятельная проверка контрольных соотношений этого расчета.

Чтобы налоговики не оштрафовали за банальные опечатки в отчетах и декларациях, предпринимателям рекомендуется проверять все данные о деятельности предприятия с помощью контрольных соотношений.

Камеральная проверка 3-НДФЛ: сроки, процесс проверки

В статье рассмотрим как проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, ее сроки, а также как узнать ее результат проведения.

Камеральная проверка осуществляется курирующим налоговым специалистом камерального отдела по месту расположения налоговой на основании предоставленной налоговой и первичной документации.

Данный вид проверки выполняется в постоянном порядке силами специально предусмотренного для этого отдела.

Камеральная проверка проводится абсолютно по любой декларации, которую вы сдаете в инспекцию.

Особо опасна камеральная налоговая проверка, если налоговики запросят дополнительные документы.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

6-НДФЛ: ответы на частые вопросы

С 2018 года налоговые агенты должны ежеквартально представлять в налоговые органы новый расчет по форме 6-НДФЛ.

С порядком его составления и представления можно ознакомиться в Информационной системе 1С:ИТС (справочник «Отчетность по налогу на доходы физических лиц» в разделе «Отчетность»).

В решениях «1С:Предприятие» новая форма расчета реализована. О соответствии строк отчета регистру налогового учета по НДФЛ мы писали в № 4, стр.

Форма 6-НДФЛ: как отчитаться без ошибок

На титульном листе особому контролю подлежит дата представления расчета.

Когда инспекторы получат отчет, они проверят, нет ли расхождений и несостыковок внутри самой формы. С этого и начнется камеральная проверка 6-НДФЛ. Также налоговики обязательно сверят платежи с начислениями, которые компания указала в 6-НДФЛ.

При необходимости контролеры запросят пояснения. В расчете могут отличаться суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Это не ошибка. А все потому что иногда даты исчисления и удержания налога приходятся на разные периоды.

Отчетность 6-НДФЛ: практика применения

С 2018 года работодатели обязаны представлять в налоговые инспекции ежеквартальные расчеты по НДФЛ.

О новом отчете 6-НДФЛ мы поговорили с Кириллом Котовым, заместителем начальника отдела ФНС России. Какие ошибки при подготовке расчета 6-НДФЛ будут наказываться штрафами, а какие — нет?

Можно ли уточнить данные ранее представленного отчета 6-НДФЛ?

Как быть, если сотрудник принес заявление о предоставлении вычета уже после сдачи отчета 6-НДФЛ? В отчете отражается фактическое состояние дела за предшествующий квартал.

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Причины появления ошибок в 6-НДФЛ

Чтобы быстро проверить правильность заполнения 6-НДФЛ и выявить ошибки, важно знать причины их появления и наиболее «узкие» (проблемные) строки этого отчета, в которых появление ошибки (неточности, погрешности) наиболее вероятно. На появление в 6-НДФЛ ошибок оказывают влияние следующие факторы:

На появление в 6-НДФЛ ошибок оказывают влияние следующие факторы:

  • новизна отчета (отсутствие наработанной практики его оформления и сдачи);
  • недостаточное знание налогового законодательства составителями отчета — заполнение 6-НДФЛ требует как детального знания алгоритма оформления отчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), так и глубокого понимания и правильного применения статей НК РФ (гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц»);
  • недостаточная техническая готовность применяемых для формирования показателей отчета программных и технических средств — использование программ, не учитывающих особенности формирования данных в строках 6-НДФЛ, способно повлиять на правильность отражаемой в отчете информации;
  • недостоверное формирование информации в регистрах налогового учета по НДФЛ, являющихся первоисточником данных для заполнения 6-НДФЛ;
  • иные виды ошибок (арифметические, логические, организационные и т. д.).

По данным налоговиков, с первого раза без ошибок сдать 6-НДФЛ удается только каждому десятому налоговому агенту

В этой ситуации важно уметь грамотно проверить 6-НДФЛ перед отправкой контролерам и вовремя исправить выявленные неточности и погрешности

Изучить механизм исправления неточностей и погрешностейв 6-НДФЛ, если ошибки найдены после сдачи налоговикам, поможет материал «Как подать корректировку 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года?».

Типичные ошибки в декларации 6 НДФЛ

Чтобы самостоятельно обнаружить неточности в отчете, необходимо знать слабые места и типовые распространенные ошибки:

Отсутствие практики, отчет представляется впервые;
недостаточное знание нормативной базы и законодательных актов. Комментарии и разъяснения в отношении заполнения полей публикуются постоянно. Обновляйте и прорабатывайте новости законодательства;
правильное понимание статей Налогового Кодекса;
формирование отчета 6 вручную не исключает вероятность человеческого фактора

При использовании программных средств важно правильно внести первичную информацию, выполнять бухгалтерские проводки, а также анализировать даты сохранения счета;
постоянно обновлять программный сервис, чтобы адаптировать его к изменениям законодательства;
прочие погрешности расчетов: недостаточно времени на составление отчета, счетные и организационные ошибки.

Налоговики заметили такую особенность: только каждый десятый бухгалтер при формировании декларации впервые, сдает ее с первого раза. Остальным надо внимательно отнестись к оформлению каждого поля отчета.

https://youtube.com/watch?v=gthiIZrSPaE

Сверяют ли налоговики 2 ндфл с индивидуальными сведениями

  • Сроки и полноту оплаты налогов в бюджет;
  • Насколько правильно применяется налоговая ставка;
  • Правильность оформления налоговых вычетов;
  • Правильно ли определяется налоговая база.

Какую документацию могут запросить:

  • Кадровую документацию;
  • Статистические формы;
  • Налоговые карточки по НДФЛ;
  • Справки 2-НДФЛ;
  • Первичную финансовую документацию.

Этот перечень является открытым, так как при возникновении такой необходимости, проверяющие могут запросить и дополнительные документы. Проверка декларации 3-НДФЛ После того как будет окончен налоговый период, вы обязаны предоставить в ФНС отчет. Также вы имеете право подать декларацию, если хотите получить налоговый вычет.
При применении указанной налоговой ответственности рекомендовано исходить из даты представления расчета по форме 6-НДФЛ и в целях исчисления размера налоговой санкции учитывать срок от установленной даты представления расчета до фактической даты его представления. Кроме того, в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, предусмотрена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ). Недостоверными сведениями применительно к упомянутым расчетам могут быть признаны любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Правда, никакого существенного наказания за подделку 2 НДФЛ заемщик не получит, по той причине, что банку будет трудно доказать, что он пытался взять кредит с целью его невозврата

Важно! Если кредит уже оформлен по поддельному документу, и заемщик перестал его оплачивать, то заемщика можно привлечь к ответственности по статье Уголовного кодекса 165 «Мошенничество»

Таким образом, может ли банк проверить справку 2-НДФЛ? Безусловно, может. Только напрямую через государственные органы такую информацию предоставлять запрещено. Но, если речь идет о крупных кредитах, например, ипотеки сотрудники банка крайне ответственно относится к проверке потенциального заемщика, они проверяют все предоставленные сведения, в том числе через работодателя, а вот если сумма кредита небольшая, то наверняка проверка обходится визуальным осмотром.

Показатели

Чтобы налоговому агенту по НДФЛ проверить себя, он должен обратиться к следующим источникам:

  1. Расчёту по страховым взносам (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
  2. Сведениям из карточки расчётов с бюджетом – КРСБ (их можно запросить в рамках сверки).
  3. Расчёту по форме 6-НДФЛ.
  4. Справкам 2-НДФЛ.
  5. Сведениям о среднесписочной численности персонала за год (утв. приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174).
  6. Прожиточному уровню в регионе.
  7. Средней з/п по виду деятельности.
  8. Некоторым производным расчётным показателям.

Далее в таблице приведены ключевые показатели и их соотношение, которые могут говорить о возможных проблемах у налогового агента с перечислением НДФЛ с заработной платы.

Анализ уровня з/п и НДФЛ с неё
Источник (вид отчётности и др.)Показатель отчётности
16-НДФЛРазмер НДФЛ по ставке 13% исчисленный
26-НДФЛНДФЛ по ставке 13% удержанный
36-НДФЛНДФЛ по ставке 13% перечисленный
4Карточка расчётов с бюджетом (КРСБ)НДФЛ по ставке 13%, поступивший в бюджет
56-НДФЛ и КРСБНДФЛ по ставке 13%, не перечисленный в бюджет. Определяют так:Пункт 2 этой таблицы – п. 4
66-НДФЛОбщий размер дохода
72-НДФЛОбщий размер дохода по справкам. В том числе должностных лиц – генерального директора, главного бухгалтера.
86-НДФЛКоличество сотрудников
92-НДФЛКоличество сотрудников
102-НДФЛСредняя зарплата сотрудников за месяц по налоговому агенту без учета должностных лиц – генерального директора, главного бухгалтера. Определяют так:П. 7 / п. 9 / 12 месяцев
11Определяют путём подсчётаВеличина средней зарплаты за месяц должностных лиц – генерального директора, главного бухгалтера
12Сведения о среднесписочной численностиОсновной показатель за год
13Код вида экономической деятельностиРазмер средней за месяц зарплаты
142-НДФЛ и код вида экономической деятельностиСоотношение средней зарплаты по налоговому агенту к средней з/п по коду вида деятельности (в процентах). Определяют так:П. 10 / п. 13 × 100%
15Закон субъекта РФ об установлении величины прожиточного минимума на соответствующий календарный годВеличина прожиточного минимума в регионе
16Подсчёты налогового агента и закон региона о прожиточном минимумеСоотношение средней зарплаты по налоговому агенту к прожиточному уровню в данном субъекте РФ (в процентах). Определяют так:П. 10 / п. 15 × 100%
17Расчёт по взносамКоличество сотрудников
18Расчёт по взносамОбщий размер выплат и вознаграждений, исчисленный в пользу сотрудников
19Расчёт по взносамСредняя за месяц зарплата.Определяют так:П. 17 / п. 16 / 12 месяцев
202-НДФЛ и расчёт по взносамОтклонения средней зарплаты за месяц. Определяют так:П. 9 – п. 19

Планирование выездных налоговых проверок по НДФЛ

Из цикла откровений налогового инспектора выездная налоговая проверка на страже процветания вашего бизнеса

Решение о проведении выездной налоговой проверки (ВНП) выносит налоговый орган по месту нахождения организации. Выездная налоговая проверка в зависимости от полноты охватываемых документов может проводиться сплошным или выборочным методом. В соответствии с НК РФ налоговый агент обязан:

  • удерживать НДФЛ из доходов налогоплательщика;
  • перечислять в бюджет удержанные суммы НДФЛ;
  • вести учет выплат работникам и сумм НДФЛ;
  • представлять в инспекцию сведения о выплаченных доходах, суммах исчисленного и удержанного НДФЛ по форме N 2-НДФЛ.

При планировании выездных налоговых проверок в отношении налоговых агентов по НДФЛ в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, учитывается критерий самостоятельной оценки рисков «Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации». Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту Российской Федерации можно получить из следующих источников:

  • официальные интернет-сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат). Информация об адресах сайтов территориальных органов Росстата находится на его официальном сайте www.gks.ru;
  • сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);
  • по запросу в территориальный орган Росстата или налоговый орган в соответствующем субъекте РФ (инспекция, управление ФНС России по субъекту Российской Федерации);
  • официальные сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей. Информация об адресах сайтов управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации находится на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

На основании ст. 133 ТК РФ месячная зарплата сотрудника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Следовательно, зарплата ниже прожиточного минимума является прямым нарушением норм трудового законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа от 30 000 до 50 000 руб.

Объяснением низкого уровня заработной платы может послужить режим неполного рабочего времени. В этом случае у работника в трудовом договоре прописан оклад не ниже среднеотраслевого уровня, а заработная плата выплачивается только за фактически отработанное время. Легко обосновать низкую заработную плату новым компаниям или компаниям с сезонным характером работы, а также применением специальных социальных программ (пенсионное страхование, оплата медицинских и оздоровительных процедур).

При подготовке выездной налоговой проверки анализируются результаты камеральной налоговой проверки сведений о доходах за налоговый период, которые сдаются в налоговый орган, по следующим направлениям:

  • рассчитывается средний уровень заработной платы, который соотносится со среднеотраслевым значением по субъекту РФ и величиной установленного регионом прожиточного минимума;
  • выявляется количество работников, по которым сведения о доходах не представлены (исходя из поданных в налоговый орган данных о численности работников);
  • сопоставляются суммы уплаченного НДФЛ по сведениям о доходах с данными карточки РСБ.

Следует отметить, что у налогового органа нет оснований доначислять НДФЛ только по сведениям о доходах: это не декларация и не расчет, в справке содержится лишь информация о доходах. Налоговый агент привлекается по ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок сведений о доходах (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), однако документы, содержащие нарушения, не считаются не сданными в срок.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Проверка проводится за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении ВНП, на территории (в помещении) налогоплательщика или по месту нахождения налогового органа, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения ВНП.

НК РФ не содержит норм, предписывающих налоговым органам заблаговременно информировать налогоплательщика о назначении и проведении у него предстоящей ВНП (Письмо ФНС России от 18.11.2010 N АС-37-2/15853).

Проверяют ли банки справки 2-ндфл через налоговую

Ее особенность заключается в том, что работодатель самостоятельно заполняет документы и может указать реальный доход своего сотрудника, что актуально тогда, когда часть заработной платы сотрудник получает в конверте. Справка по форме банка Сбербанк Как банк проверяет подлинность документа Вопрос, проверяют ли банки справки 2-НДФЛ через налоговую приходится слышать достаточно часто особенно от своих заемщиков, которые никоим образом не могут подтвердить свой доход документально.

Важно

Справку действительно можно купить, но это не самый лучший выход из положения, потому что, подтвердить доход можно справкой по форме банка или оформить кредит вовсе без подтверждения дохода, такую возможность сегодня коммерческие банки предоставляют. Теперь вернемся к вопросу, как банк будет проверять вашу справку о заработной плате.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого

Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
  2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
  3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Прошла камеральная проверка дальнейшие действия юр лица

Если камеральная проверка прошла, и к форме 6 НДФЛ вопросов не было, налоговики юр лицо об этом не уведомляют. При обнаружении неточностей или возникновения спорных моментов в адрес налогового агента направляют уведомление с перечнем вопросов.

За нарушения составления отчета составляют акт камеральной проверки, где зафиксированы правонарушения. Кроме того, к юридическому лицу применяют штрафные санкции, пени (статья 101 пункт 8 НК) и указывают суммы недоплаченного в казну налога.

Штрафные санкции за нарушение законодательства в отношении представления расчета 6 НДФЛ следующие:

  • При обнаружении неточностей в оформлении, штрафные санкции по 126.1 составляют 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой;
  • при нарушении сроков представления расчета применяются санкции в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки;
  • при обнаружении недоплаты НДФЛ будет применен штраф в сумме 20% недоплаченного подоходного налога. Соответственно, на неоплаченный НДФЛ начисляется пеня по методике России за каждый календарный день просрочки.

Если действия налоговой инспекции не правомерны и организация не согласна с примененными санкциями, составляется ходатайство по акту налоговой проверки в течение 10 дней после получения уведомления.

Образец возражения представлен ниже.

Будьте готовым, что налоговая организация направит инспектора в адрес юр лица. Он возьмет счета для проверки, налоговые регистры и сопоставит с заполненными отчетами за первый квартал, полугодие и НДФЛ за 9 месяцев. Результат проверки будет не в пользу налогового агента.

Если в течение года работа приостановлена, уведомляют налоговую инспекцию в произвольной форме о причине непредставления отчетных сведений.

Аудит отчета 6 не вызовет затруднений, если при оформлении декларации 6 НДФЛ последовательно заполнены поля в соответствии с налоговыми регистрами. При обнаружении ошибки после представления отчета в фискальные органы незамедлительно отправьте «уточненку» в налоговую инспекцию до окончания камеральной проверки.

Как проверить 2-ндфл перед сдачей в налоговую. этапы проверки

Одной из возможностей осуществить налоговый контроль в этом случае, является камеральная проверка. Сдают такой отчет и ИП, и юридические лица. А процедура проверки является обязательной. В каком виде сдается отчетность Обычно эта форма предоставляется только в электронном виде. Предоставить ее на бумаге вы можете, только если в вашей компании менее 25 сотрудников.
Если же это правило к вам не относится, а расчет вы предоставите в бумажном варианте, придется заплатить штраф в размере двухсот рублей. Когда проводится проверка Она инициируется после того, как вы сдадите расчет 6-НДФЛ.

Внимание

Чтобы начать мероприятие, сотруднику ФНС не требуется получать решение вышестоящего руководства, как в других случаях. Длится эта проверка не дольше, чем три месяца, этот срок регламентируется НК РФ.

Налоговым агентом

Внимание

Проверять документацию будут в налоговой, не выезжая непосредственно в вашу компанию. Срок проверки Проверка длится три месяца, с того момента, как вы предоставите отчет в налоговую инспекцию

Рассматриваться будет только тот период, за который вы подали документацию, второй раз проверку осуществлять не будут.

Как проходит процедура После того как вы подадите все необходимые документы и заполненную декларацию, начнется проверка. При этом уведомлять вас о ней никто не будет

Важно то, что ее могут приостановить, если обнаружат противоречия, ошибки или недочеты разного характера. У вас же специалисты ФНС запросят пояснения либо попросят исправить допущенные ошибки

В ходе проверки

Проверка проводится сплошным или выборочным методом. Мероприятия выездного контроля сводятся к следующему.
Инспекторы изучают соответствие показателей, отраженных в декларациях, данным книги учета доходов и расходов, книг покупок и продаж

В книгах контролеры обращают внимание на правильность и полноту отражения операций, влияющих на формирование налоговой базы (расчет налога). Обязательно проверяется обоснованность совершаемых расходов и правильность их включения в затраты

К примеру, на «упрощенке» установлен особый порядок учета основных средств, приобретенных до перехода на УСН. Не забудьте: каждый расход должен подтверждаться первичным документом, содержащим все обязательные реквизиты.
Инспекторы проверяют обоснованность применения налоговых ставок и льгот. Если у коммерсанта есть сотрудники, в рамках проверки НДФЛ будет уделено внимание выполнению ИП как налоговым агентом обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налога.
На общем режиме в части контроля НДС могут проверить и ваших контрагентов, проведя встречные проверки.
Плательщиков ЕНВД проверят на реальность физических показателей, влияющих на формирование налоговой базы и правильность выбора показателей. В качестве документов могут затребовать договоры аренды, подтверждающие размер торговой площади, договоры с сотрудниками, сведения о численности сотрудников.