ФНС России разъяснила, в каких случаях налоговики имеют право запросить информацию о поступлениях на карту налогоплательщика

Содержание

Для ФНС свидетелем может стать любой. Правда, это называется опросом

Основная функция налоговой службы – контрольная, т.е. проведение проверок правильности и точности исчисления налогов и своевременности их перечисления в бюджет государства.

Многие знают, что для этого налоговики проводят выездные проверки.

Чуть меньшее количество граждан в курсе, что проверки бывают ещё и камеральными – проводящимися непосредственно в инспекции, на основании предоставленных туда деклараций.

А кому известно, что, кроме этих проверок, у налоговой службы имеют и другие способы контроля? Но, тем не менее, это так: имеются ещё и вполне законные инструменты, называемые дополнительными контрольными мероприятиями. Скажем, выемка документов, инвентаризация имущества, экспертиза подписей и тому подобное.

Есть среди таких дополнительных методов и вызов свидетеля. О нем сказано в статье 90 Налогового кодекса РФ.

Свидетелем, кстати, может быть любой, кому (по мнению налоговиков) известно или может быть известно что-то важное о налогообложении. Так что для того, чтобы стать свидетелем, вовсе не обязательно быть предпринимателем или директором фирмы

Достаточно быть дееспособным гражданином (и, кстати, в налоговых отношениях правоспособность наступает не в 18 лет, а в 16-ть).

Необязательно и чтобы проверка проводилась непосредственно в отношении этого гражданина или организации, в которой он работает (работал) либо которую он учредил. Свидетелем налоговая служба может посчитать и бывшего работника самой фирмы, и кладовщика фирмы-поставщика, чья подпись стоит на счете-фактуре, и кассира организации, в которой проверяемая фирма три года назад что-то закупала, и даже охранник здания, в котором якобы зарегистрирован офис какого-то заинтересовавшего налоговиков общества. Вопросы, знаете ли, разные бывают.

По правилам свидетеля вызывают на опрос письменно. Способом, при использовании которого можно обеспечить вручение вызова непосредственно этому лицу. Как правило, для этого используют заказные письма с уведомлением о вручении, но допускаются и телеграмма, и телефонограмма.

Текст вызова должен содержать ссылку на соответствующую статью налогового законодательства, краткое описание вопроса, в связи с которым потребовался свидетель, адрес налогового органа, который его вызывает, дату и время вызова. Отказаться от дачи пояснений можно. Но только на основаниях, прямо предусмотренных законом, т.е. против себя, супруга (супруги), детей и некоторых других родственников, а также в отношении тех сведений, которые стали известны в силу профессии (адвокат, нотариус, аудитор). Других вариантов не предусмотрено.

Не явиться на опрос без уважительных причин означает быть привлеченным к ответственности в виде штрафа (статья 128 Налогового кодекса). Это 1000 рублей.

Что является уважительной причиной? Болезнь, дальняя командировка, инвалидность, старость. Могут быть и другие, но тут уж решать, насколько они уважительные, будет налоговый орган (или суд). О наличии причины не явиться на опрос желательно налоговиков известить заранее.

И, кстати, проживание в другой местности к уважительным причинам неявки закон не относит.

Итак: налоговые органы имеют право вызвать на опрос свидетеля в рамках проведения контроля. Этим свидетелем может быть и физическое лицо, проживающее в другом городе.

Проживание в другой местности само по себе не является уважительной причиной неявки. Однако у свидетеля есть право указать на сложности с приездом в налоговый орган и ходатайствовать о проведении опроса в другое время и в другом месте. Скажем, в налоговой инспекции своего города (района). Правда, удовлетворять это ходатайство налоговики совсем не обязаны, но, как правило, на встречу идут.

Впрочем, ничего особо страшного не произойдёт и в том случае, если свидетелю все же придётся приехать.

В соответствии со статьей 130 Налогового кодекса РФ свидетелям компенсируются все расходы, связанные с прибытием в налоговый орган (если это происходит не по месту их жительства): проезд (за исключением такси) туда и обратно и проживание, в том числе и найм жилого помещения (включая 50 % стоимости бронирования). Если человек не работает, то ему будут выплачены суточные (в размере 100 рублей за сутки). Если работает – работодатель обязан сохранить за ним рабочее место и оплатить время отсутствия в размере средней заработной платы.

Как подготовиться к налоговой проверке

Приведите первичную документацию организации в соответствие с документацией контрагентов

На предприятии и у контрагентов первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми, на них должны иметься идентичные подписи, печати и одинаковая нумерация.

Приведите в соответствие почтовый, юридический и фактический адрес предприятия

Нужно либо внести изменения в учредительные документы и привести юридический адрес в соответствие с фактическим, либо встать на учет по месту нахождения организации.

Подготовьте офис к визиту налоговиков

Там должны находиться только те документы, наличие которых юридически обоснованно и законно. Необходимо по максимуму ограничить информацию, которая будет поступать к налоговикам. Лишних сведений на бумажных и электронных носителях, а также печатей и штампов, не имеющих отношения к деятельности предприятия, быть не должно.

Выделите для проверяющих отдельное помещение

Все требуемые документы нужно приносить туда. Нельзя допустить, чтобы инспектор свободно ходил по офису, беседовал с любым сотрудником, заглядывал во все компьютеры. Иначе поток получаемой им информации станет неконтролируемым. Организуйте проверяющим «чайный столик» в том же помещении, где они находятся.

Подготовьте сотрудников к визиту налоговиков

Персонал должен знать, что нужно говорить инспекторам, внятно объяснять, чем занимается ваша компания. Лучше, чтобы с налоговиками общался бухгалтер, имеющий опыт прохождения выездных налоговых проверок. Постарайтесь исключить возможность общения с проверяющими остальных сотрудников.

Пригласите налогового консультанта, юриста или адвоката

Они будут защищать ваши права и налоговые интересы, следить, чтобы проверка шла так, как необходимо вам. Опытный налоговый адвокат позволит найти правильный баланс отношений между проверяющими и проверяемыми.

Будьте готовы к участию в проверке экспертов

Налоговики имеют право привлекать экспертов: юристов, бухгалтеров, оценщиков, отраслевых экспертов и т д. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле. Как показывает арбитражная практика, такими основаниями может быть необходимость:

  • установить подлинность документов;
  • восстановить документ;
  • уточнить рыночную стоимость товаров, работ, услуг;
  • определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются в фирме, объему продукции или технологии ее производства;
  • определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).

В проведении проверок могут быть задействованы и свидетели

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол, однако с протоколом может знакомиться только лицо, давшее показание. Налогоплательщик может ознакомиться с таким протоколом только после вручения ему акта налоговой проверки.

Борьба с незаконным предпринимательством

Не секрет, что многие физические лица подрабатывают частным образом. Кто-то сдает квартиру, кто-то дает уроки английского, кто-то выпекает и продает кексы. Это законно, если открыть ИП или декларировать свои доходы. Но многие «бизнесмены» забывают о такой мелочи или думают, что налоговая интересуется только большими торговыми оборотами. Но в УК РФ не указан минимальный размер дохода — достаточно два раза провести однотипные сделки, чтобы стать незаконным предпринимателем.

При рассмотрении спорных ситуаций инспекторы учитывают несколько факторов:

  • наличие клиентов, оплативших товары или услуги;
  • проведение рекламных акций и выставление образцов;
  • регулярные оптовые закупки сырья или товаров;
  • заключение договоров аренды в коммерческих зданиях;
  • большие обороты по счетам в банках;
  • ведение учета по сделкам.

Но чаще всего внимание к нарушителю привлекают недовольные клиенты, неравнодушные соседи или конкуренты. Если проверка подтвердит, что вы ведете нелегальный бизнес, вам грозит доначисление налогов и серьезный штраф

За незаконный доход свыше 1,5 млн рублей предусмотрена уголовная ответственность.

Осторожно мошенники

Налоговые инспекторы могут позвонить любому гражданину по телефону, указанному в поданной декларации или заявлении. Такое случается, если вы указали неверные данные, допустили ошибку в реквизитах, не уплатили налоги вовремя или сдали не все документы. Этим пользуются мошенники: они обзванивают людей, требуя сдать декларацию или оплатить накопившиеся пени. Звонок проходит в автоматическом режиме, а в конце сообщения указывается телефонный номер для обратной связи. Человек слышит о немыслимой задолженности, перезванивает, и значительная сумма денег списывается с мобильного баланса.

Как отличить реальный звонок из налоговой от требований мошенников:

  • Не верьте автоответчикам. В соответствии с действующим законодательством, ФНС сообщает о штрафах, недоимках и просрочках в личном кабинете на сайте или по почте.
  • Уточняйте полученную информацию. Зайдите на сайт ФНС и проверьте данные. Если вы на самом деле просрочили сдачу декларации или пропустили срок уплаты налога, это будет отражено в личном кабинете.
  • Не перезванивайте и не отправляйте сообщения на сомнительные номера. У налоговой есть единый телефон 8-800-222-22-22, по которому можно уточнить информацию.
  • Не рассказывайте лишнего. У ФНС есть все ваши данные. Если у вас интересуются размерами дохода, местом работы или другой личной информацией, попросите отправить письменный запрос по вашему текущему адресу. Адрес тоже не называйте.

Наши дела по теме
Трудовые споры

Как спать спокойно: налоговые проверки для физических лиц
Статья: Как спать спокойно: налоговые проверки для физических лиц

Рейтинг статьи

Другие статьи

19.12.2017

11.12.2017

02.07.2018

Должна ли налоговая предупреждать о проверке

 Выездные проверки налоговой всегда могут проводиться без предупреждения. Не в том смысле, что в этот момент вы сразу должны предоставлять все необходимые документы, которые интересуют налоговиков по данной проверке, а для начала визит сотрудников налоговой имеет целью вручение решения о том, что по вашей организации будет проводиться выездная проверка налоговой и какие документы, соответственно, необходимо будет представить.

Без предварительного уведомления также налоговая может проводить осмотр и выемку документов. Правда, у сотрудников обязательно должны быть необходимые разрешительные документы для такой проверки. Кроме того, не предупреждая о своем визите, сотрудники налоговой могут выезжать по месту регистрации или фактического осуществления деятельности налогоплательщика для того, чтобы проконтролировать применение им кассовых аппаратов, проверить адрес юридического лица и т.д.

Рекомендации для физического лица при налоговой проверке

Что бы ни случилось, каждому человеку необходимо:

хранить все важные бумаги, касающиеся трат, в соответствующем состоянии;
не скрывать доходы;
вовремя платить налоги;
не допускать в квартиру посторонних лиц, поскольку согласно Конституции РФ жилье неприкосновенно

Налоговики не вправе изымать документацию и осматривать жилое помещение без согласия хозяина;
занимаясь предпринимательством и налоговым планированием, важно не забывать, что интерес ИФНС будет направлен на розыск конечного выгодоприобретателя.. Соблюдая эти рекомендации, никакая налоговая проверка не будет страшна

Соблюдая эти рекомендации, никакая налоговая проверка не будет страшна.

Когда к налоговой проверке привлекают полицейских

Если предпроверочный анализ покажет, что налогоплательщик вызывает подозрения, то к участию в выездной проверке пригласят сотрудников органов внутренних дел.

Подозрительными (с точки зрения налоговиков) являются обстоятельства, указывающие, что НДС или акцизы необоснованно предъявлены к возмещению, либо уже возвращены или зачтены.

Также под подозрение попадают предполагаемые налоговые схемы. Ярким примером служит длинная цепочка продавцов и покупателей, в число которых входит одна или несколько фирм-«однодневок». К последним, в числе прочего, относятся компании, зарегистрированные на номинальных учредителей, имеющие номинальных руководителей и т д. И если организация или предприниматель является звеном такой цепочки, то проверять этого налогоплательщика будут не только налоговики, но и полицейские. Заметим, что подобный исход дела можно предотвратить, если заранее навести справки о своих контрагентов (например, при помощи сервиса «Фокус»).

Кроме того, подозрение вызывают факты, свидетельствующие о фиктивном банкротстве компаний и предпринимателей. Наконец, в категорию подозрительных занесут налогоплательщиков, которые, узнав о надвигающейся проверке, в срочном порядке сменили адрес, учредителей или руководителей, начали реорганизацию или ликвидацию. Подобные действия послужат безусловным поводом для привлечения к проверке сотрудников МВД.

Заблуждение 4. Инспекторы придут лишь к компаниям, с которыми нет связи

Одно из стойких убеждений, что можно не получать корреспонденцию на юрадрес, если компания отчитывается и успешно общается с инспекцией по «электронке». Это не так. Налоговики отправляют корреспонденцию и на бумаге. Если их письма в адрес компании вернутся с пометками «адресат отсутствует» или «истек срок хранения», инспекторы захотят убедиться, что компания находится по этому адресу.

Раньше закон прямо требовал указывать в ЕГРЮЛ адрес, по которому компания намерена поддерживать связь с госорганами (). Сейчас такого требования нет. Но компания берет на себя риск последствий, если не получит по юрадресу значимые сообщения (). Из этого инспекторы и судьи делают вывод, что компания должна поддерживать связь по адресу, который указала в ЕГРЮЛ. Иначе адрес нельзя признать достоверным. Подтверждают это постановления арбитражных судов Поволжского от 05.04.17 № Ф06-19376/2017 и Центрального от 30.01.17 № Ф10-5162/2016 округов. Ревизоры и судьи ссылаются на  статьи 54 ГК РФ и  постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 61.

Чтобы снизить риски проверки, уточните, когда вы последний раз получали корреспонденцию на юрадрес. Проверьте, есть ли договор с почтой и не просрочен ли он. Если нет возможности получать корреспонденцию по юрадресу, сделайте переадресацию почты, например, на адрес бухгалтера. Судьи это допускают ( Обзора судебной практики № 3 (2016), который ФНС направила в инспекции письмом от 10.10.16 № ГД-4-14/19159@).

Но одного только факта получения корреспонденции мало, чтобы адрес признали достоверным. Если вы формально получаете письма по юридическому адресу, но фактически обратная связь с компанией невозможна, адрес посчитают фиктивным. К такому выводу судьи пришли в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 03.05.17 № Ф06-19403/2017.

Что такое предпроверочный анализ

Инспекторы собирают сведения о налогоплательщике задолго до начала выездной проверки. Данные берут из налоговых деклараций, результатов «камералок», а также из любых доступных источников. Это могут быть материалы встречных проверок, информационные ресурсы других ведомств (полиции, таможни, миграционной службы и проч.), и даже рекламные объявления.

Полученную информацию заносят в отчет, который называется «Заключение по результатам предпроверочного анализа». Там приведены значения по всем ключевым параметрам, таким как налоговая нагрузка на доходы, на расходы и на чистую прибыль, сумма убытков, уровень заработной платы и т д.

На основании заключения налоговики делают вывод, где кроются возможные нарушения, и что именно нужно искать в рамках выездной проверки. По сути предпроверочный анализ — это подготовительная работа, которая значительно облегчает и сокращает саму проверку.

Может ли прокуратура проверить налоговую инспекцию

Здравствуйте. Полномочия прокуроров детально зафиксированы в Законе РФ от 17.01.92 № 2202-1, который так и называется «О прокуратуре Российской Федерации» (далее — закон «О прокуратуре»). Согласно статье 21 этого документа, на прокуратуру возложен контроль исполнения законов любыми органами исполнительной власти и их должностными лицами. Налоговая служба является одним из таких органов. А значит, нарушения, допущенные налоговиками, вполне могут быть предметом интереса прокуроров.

Конечно, безусловно. Прокуратура осуществляет надзор за исполнением федерального законодательства, в том числе налогового. Обращайтесь с соответствующей жалобой. Так же Вы можете обжаловать действия налогового органа в суде.

Обращаться в прокуратуру можно также в том случае, когда в действиях налоговиков имеются признаки административного правонарушения. Например, инспектор не выдает сведения из Единого государственного реестра юрлиц. За это нарушение предусмотрена административная ответственность должностных лиц налогового органа (ст. 14.25 КоАП РФ)

Чтобы соответствующий штраф стал реальностью, имеет смысл обратить внимание прокурорских работников на факт данного нарушения

Наконец, есть еще один сценарий обращения за помощью к прокурорским работникам. Статья 25.1 закона «О прокуратуре» предусматривает право прокурора действовать на опережение — выносить в адрес должностных лиц предостережение о недопустимости нарушения закона. Такое предостережение прокурор выносит при наличии у него сведений о готовящихся противоправных деяниях.

Как этот инструмент можно использовать в спорах с налоговиками? Предположим, организация получила из инспекции решение о проведении выездной проверки. Из решения видно, что налоговики планируют осуществить повторную выездную проверку. Однако оснований для ее проведения, предусмотренных нормами Налогового кодекса, не имеется, и в решении они не указаны. Понятно, что если проверка начнется, то данное действие будет являться нарушением Налогового кодекса. В такой ситуации можно попробовать остановить еще не начавшуюся проверку, добившись вынесения прокурорского предостережения.

Перейдем к процессуальной стороне общения с прокурорами. Основанием для начала прокурорской проверки является жалоба. Подать жалобу можно различными способами: передать лично на приеме у прокурора; направить по почте; передать в экспедицию прокуратуры; опустить в специальный ящик, расположенный в здании прокуратуры; воспользоваться интернет-сервисом на сайте соответствующей прокуратуры. Желаю удачи. В.

Прочитайте другие ответы юристов:

  • Как Снять Обременение на Квартиру Наложенное Приставами
  • Сломался Холодильник Что Делать Кого Вызывать
  • Кто Пострадал от Мошенников Энергоконтроль 1
  • Как Оформить Бесплатный Проезд Ветерану Боевых Действий
  • Как Получить Справку на Санаторно Курортное Лечение

Я ип кто имеет право прийти с проверкой в магазин без предупреждения

Чаще всего предприниматели знакомятся с налоговой и трудовой инспекциями, пожарным надзором, Роспотребнадзором. Также есть еще проверки Ростехнадзора и Россельхознадзора, но они для специфических видов деятельности.

У Роспотребнадзора есть регламенты, которые определяют его поведение: «Положение о Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека», утвержденное постановлением правительства РФ № 322 от 30.06.2004 г., Административный регламент службы, утвержденный приказом Минздравсоцразвития от 18.11.2011 № 1372н (дельный документ, распечатайте и имейте под рукой).

убедитесь, что зарплата должна быть выплачена два раза в месяц в достаточном размере, все сотрудники сходили раз в год в отпуск минимум на две недели без перерывов.

А еще инспекторы любят объединяться с другими контролирующими органами и устраивать совместные крестовые походы.

Порядок проведения проверок налоговыми органами прописан в 14-й главе Налогового кодекса. Проверок существует два вида: камеральные и выездные.

Шансы попасть в план увеличиваются, если на вас постоянно жалуются. Или вы слишком любите труд иностранных работников. Или прививаете похвальное желание трудиться подрастающему поколению. Но самое неприятное, когда на вас настучит обиженный работник, – проверят вне плана.

Заблуждение 2. Выезд на место возможен лишь при регистрации или переезде

Частое мнение — инспекторы проверяют достоверность адреса в Едином государственном реестре юридических лиц, только когда компания сама вносит данные в реестр. Например, при регистрации или смене адреса. Это неверно. Инспекторы вправе проверить адрес в любой момент, если у них возникли сомнения в его достоверности. Такое право им дает  статьи 9 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ).

Одно из оснований для проверки — сведения, которые есть у территориальной инспекции, расходятся со сведениями в ЕГРЮЛ. Компании сами дают ревизорам повод для проверки, когда приводят в документах для инспекции два адреса — юридический и фактический. Фактический адрес часто пишут в запросах в ИФНС, налоговой отчетности, договорах с контрагентами, счетах-фактурах и других документах. Это опасно. Минфин подтвердил, что информацию о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ инспекторы могут получить в том числе при налоговых проверках (письмо от 18.08.16 № 03-01-10/48518).

Инспекторы получают сведения о фиктивности адреса в ЕГРЮЛ и из других источников, например из интернета. Так, налоговики могут узнать о фактическом адресе компании из информации на ее сайте, упаковке ее продукции, из рекламных материалов, объявлений в СМИ и т. п. Чтобы снизить риски, безопаснее указывать юридический адрес. Если нужно указать фактический адрес, обозначайте его как адрес обособленного подразделения — производства или склада.

К налоговикам также попадает информация об отсутствии компании по адресу в ЕГРЮЛ от других ведомств и госорганов  — судебных приставов, банков, Роспотребнадзора, Россельхознадзора и т. п.

Как понять, что грядет налоговая проверка

Поступают запросы о движении средств по расчетному счету

Налоговые инспекторы могут использовать информацию о динамике входящих и исходящих платежей при определении соответствия предприятия отраслевым налоговым показателям, а также для определения уровня его налоговых рисков.

Поступают запросы к контрагентам

Инициируя запросы о предоставлении документов, подтверждающих деятельность, к контрагентам, отдел предпроверочного анализа ИФНС готовится к вынесению рекомендации о выездной или камеральной проверке вашей компании.

Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности

Это одно из предпроверочных или «психологических» мероприятий, имеющих цель заставить налогоплательщика платить больше налогов, чем сейчас (вызов «на комиссию»). Достаточно часто протокол подобной беседы становится основанием для вынесения постановления о проверке.

Незваные гости почему налоговая выезжает к предпринимателям

ипэшников

  • Нельзя полностью освободить от проверок предпринимателей, веди они, наряду с юрлицами, допускают нарушения, «уличить» в которых возможно только при личном визите инспектора. «Преступные» схемы ИП ничем не уступают любым другим, а потому, встречи с проверяющим неизбежны.
  • Инспектор едет на предприятие только с одной целью – доначисление налогов. И в этом смысле работать с ИП, иной раз проще, чем с юридическими лицами.

Например, «триошники» в сложной ситуации могут прикрыться «ограниченностью» своей ответственности, и чтобы получить что-то большее, налоговикам придется идти в суд. В делах с ИП все иначе. Индивидуальные предприниматели изначально отвечают по долгам компании всем своим имуществом, а значит, есть все шансы взыскать доначисленные суммы в полном объеме, если продать некоторое имущество должника. Поэтому, последствия визита инспекторов для ИП может оказаться куда серьезнее, чем для юрлица.

Давайте разберемся, как именно проходит налоговая проверка индивидуальных предпринимателей.

Что должно быть в акте выездной проверки

По окончании выездной проверки инспекторы оформляют акт в соответствии со  НК РФ. Существуют четкие правила относительно того, какие нарушения могут быть зафиксированы в акте выездной проверки. Таких нарушений десять:

1) нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе ( НК РФ);

2) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке ( НК РФ);

3) непредставление налоговой декларации (п. 1 НК РФ);

4) представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения ( НК РФ);

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ( НК РФ);

6) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) ( НК РФ);

7) cообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником ( НК РФ);

8) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов ( НК РФ);

9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 НК РФ);

10) нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса ( НК РФ).

Другие нарушения фиксируются вне рамок выездной проверки. Ревизоры должны указать их в акте, который составляется в соответствии со  НК РФ и не имеет отношения к выездному контрольному мероприятию. Это нарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями НК РФ, пунктом 2 НК РФ, статьями 119.1, , , , и  НК РФ.

Документы, которые заинтересуют инспекторов в ходе выездной проверки

№ п/п Название документа
1 Учредительные документы (устав и (или) учредительный договор)
2 Лицензии
3 Приказы об учетной политике (в т.ч. утвержденные планы счетов, формы «первички» и регистров, правила документооборота, порядок контроля за хозяйственными операциями и проч.)
4 Налоговые декларации (расчеты)
5 Регистры налогового учета
6 Счета-фактуры
7 Книги покупок, книги продаж
8 Журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур
9 Книги учета доходов и расходов
10 Бухгалтерская отчетность
11 Регистры бухгалтерского учета: главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и проч.
12 Договоры, контракты, приложения и дополнительные соглашения к ним
13 Банковские и кассовые документы
14 Накладные
15 Путевые листы
16 Перевозочные документы
17 Акты приема-передачи
18 Акты выполненных работ
19 Прочие первичные документы

 
Ответственность за нарушения, допущенные налогоплательщиками и их контрагентами при выездной проверке

Нарушение Налоговая ответственность Административная ответственность
Неявка в инспекцию для дачи пояснений Не предусмотрена

ч. 1 КоАП РФ

(если человек пришел, но пояснений не дал, санкция не применяется)

Воспрепятствование доступу налоговиков для проведения инвентаризации Не предусмотрена ч. 1 КоАП РФ
Неявка свидетеля в ИФНС без уважительных причин п. 1 НК РФ Не предусмотрена
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний п. 2 НК РФ
Воспрепятствование доступу налоговиков для проведения осмотра помещения или территории Не предусмотрена ч. 1 КоАП РФ
Отказ представить документы (заверенные копии), истребованные у налогоплательщика п. 1 НК РФ ч. 1 КоАП РФ
Отказ представить подлинники документов, копии которых ранее были истребованы у налогоплательщика Не предусмотрена ч. 1 КоАП РФ
Отказ или несвоевременное представление контрагентами документов по сделкам с налогоплательщиком п. 2 НК РФ ч. 1 КоАП РФ
Несообщение или несвоевременное сообщение контрагентами сведений о налогоплательщике

НК РФ

Отказ вскрыть помещения для выемки документов или иных предметов Не предусмотрена

ч. 1 КоАП РФ

(при отказе в добровольной выдаче документов и предметов санкция не применяется)

Виды налоговых проверок

Налоговые проверки разделяются на два типа: камеральные и выездные. Разница заключается в способе проведения проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть к предпринимателю налоговики не выезжают. Это регулярная проверка, которая осуществляется каждый раз, как только предприниматель сдал налоговую отчетность. Она может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода.

Во время проведения «камералки» инспекторы проверяют сам факт сдачи или несдачи отчетности, правильность ее заполнения, точность расчетов и достоверность представленных сведений. Если вы правильно заполняете отчетность и своевременно ее представляете, то налоговики никаких претензий не предъявят.

Поэтому о проведении камеральной налоговой проверки вы можете никогда не узнать — о ее начале и завершении налоговики не информируют.

Однако при необходимости налоговики могут запросить пояснения по исчислению налога или дополнительные документы, подтверждающие ваши расходы. Такие сведения нужно будет предоставить проверяющим в пятидневный срок. Это случится, если ваши ошибки привели к недоплате налогов. Если вы не сможете внятно ответить налоговикам на требование пояснений или представить документы по расходам, то в течение 10 дней после окончания «камералки» инспекторы вынесут постановление о привлечении вас к ответственности. А впоследствии вышлют вам требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.
Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) предпринимателя на основании решения руководителя ил заместителя руководителя налогового органа. Выездная проверка может охватывать только последние три года деятельности предпринимателя. Повторные проверки по одному и тому же налогу в течение года не допускаются. Длится проверка должна не более двух месяцев, за исключением нескольких случаев:

  • когда у индивидуального предпринимателя есть обособленное подразделение;
  • когда в ходе проверки выясняются другие нарушения, требующие дополнительной проверки;
  • когда налогоплательщик затягивает сроки представления документов, необходимых для проведения выездной проверки;
  • при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

Во время выездной проверки инспекторы проверяют правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов. При этом предприниматель обязан обеспечить доступ к учетным документам по этим налогам. Кроме того, в ходе выездной ревизии инспекторы могут назначить различные контрольные мероприятия, такие как вызов свидетеля, осмотр помещения, выемка документов и предметов, экспертиза и проч. Каждое из этих мероприятий имеет свои особенности (см. «Ожидаем выездную проверку: к чему готовиться и как себя обезопасить»).

По завершении проверки инспектор должен составить специальную справку, где указывается предмет проверки и ее сроки. На основании справки инспекция составит в двух экземплярах акт проверки, где укажет все выявленные нарушения и предложения по их устранению. Дальше в течение двух недель вы можете обжаловать результаты проверки.

Заблуждение 3. Проверки не будет, если у компании не массовый адрес

Есть мнение, что налоговикам не интересен юридический адрес, по которому компания реально работает. Но под подозрением может оказаться любая компания, особенно если ее офис находится в деловом или торговом центре. Налоговая служба признает адрес массовым, если по нему зарегистрировано пять организаций и больше ( к приказу от 11.02.16 № ММВ-7-14/72@).

Уточните, не попал ли адрес вашей компании в список массовых. Воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС service.nalog.ru/addrfind.do. Зайдите в раздел «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента — Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами». На 23 июня в базе было 32 617 записей. В большинстве случаев в списке указаны адреса, по которым располагается больше 10 компаний. Но в базе налоговиков есть адреса и с двумя — пятью компаниями.

Сам по себе массовый адрес ничего не значит. Однако реальную аренду офиса надо подтвердить. Приготовьте договор аренды, платежки и письмо от собственника здания или помещения. Подробнее о том, как это сделать, читайте в статье «Документы, которые обезопасят адрес в ЕГРЮЛ».