Увеличение коммерческих расходов



Свидетельства необходимости

Логика достаточно проста: если на предприятии есть имущество, значит, оно должно быть задействовано в производственном, административном, вспомогательном процессе, то же касается и приобретаемых работ и услуг. О необходимости того или иного ОС свидетельствуют следующие факты:

  1. начисляется оплата труда или компенсация по тому или иному направлению, процессу. Например, если есть автомобиль, то мало отразить его на счете 01 «Основные средства» и списывать начисленную по нему амортизацию на счет 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы». За ним должен быть закреплен водитель или лицо, ответственное за его сохранность. Факт прикрепления может быть определен в распоряжении, приказе по предприятию, а также должностной инструкции (если даже им управляет, например, сам руководитель, который является таким же сотрудником предприятия, как и все остальные работники);
  2. регулярно несутся текущие и капитальные расходы. Так, содержание автомобиля связано с расходами на ГСМ, профилактический и капитальный ремонт, а водитель должен проходить медосмотр. Напомним, что в каждой организации, имеющей автотранспорт, предрейсовые медицинские осмотры водителей автотранспортных средств должны проводиться в обязательном порядке (ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ);
  3. имеется связь расходов с технологией производства. К примеру, наличие различных видов средств практически круглосуточной связи предусматривается строительными нормами: радиосвязь применяется для контактов диспетчерского персонала с передвижными объектами (транспортными средствами, строительными механизмами и др.), а также если связь по проводам не может обеспечить необходимой оперативности руководства или применение ее в принципе нецелесообразно.

В любом случае расходы должны быть связаны с деятельностью предприятия, направленной на получение дохода, а не с самим фактом его извлечения. Другими словами, для экономического обоснования расходов совсем не важна их связь с какими-то конкретными доходами.

Методы, как сэкономить

Самим простым и беспроигрышным вариантом является уменьшение тарифов за оплату электричества.

Увеличение коммерческих расходов

Во-первых, нужно следить, чтобы по напрасно не горел свет в комнатах, и также выключать все приборы, которыми не пользуются.

Техника в режиме ожидания потребляет от 5 Вт до 10 Вт. К режиму экономии стоит приучить всех членов семьи.



Во-вторых, заменить в доме либо квартире все лампочки не энергосберегающие. Естественно они стоят дороже, но игра стоит свеч, все растраты окупятся.

Часто экономия таких лампочек составляет, что не маловажно до 20 %. В небольших комнатах (туалете, кладовке) можно поставить лампочки с меньшей подачей света и соответственно уменьшиться потребление

Увеличение коммерческих расходов

По возможности лучше пользоваться светильника либо бра. В дневное время, можно открыть по шире шторы, чтобы меньше включать свет, когда еще не темно.

Холодильник нужно регулярно размораживать. Дверцы сразу открывать, нельзя оставлять щель, так как увеличивается потребление на 25-30 %.

Не стоит кипятить электрочайник с большим объемом воды, чем нужно. Так как на подогрев, к примеру, 1,5 л. воды нужно 5 минут, а на 2 кружки 2 минуты.

В-третьих, установка многотарифного счетчика. Он также стоит недешево (около 2 500 руб.), но уже за 6 месяцев окупиться сполна.

Увеличение коммерческих расходов

Преимущество такого оборудования в том, что он фиксирует расход энергии в зависимости от времени суток. С 23:00 до 7:00 тарифы ниже, потому стиральную машинку можно включать именно на это время.

Использование воды также может быть экономным. Если в доме нет счетчиков, то нужно позаботиться об их установке.

Лучше ставить одновременно и на холодную, и на горячую воду. Общепринятый тариф 300-400 л. на месяц не всегда используется, потому выгодно ставить счетчик и платить по факту использования.

Увеличение коммерческих расходов

Оборудования для подсчета количества используемых кубов воды стоит от 4 000 руб., но окупается растраты уже в течение года. Кстати, бесконтактные либо рычаговые смесители, экономят воду до 60%. Сливные бачки с 2 режимами слива уменьшают растраты на воду.

Ну и экономное пользование водой, сыграет свою роль в уменьшении платы коммунальных услуг.

На тепло можно установить счетчики, которые ведут подсчет потребляемого тепла. Они стоит дорого от 5 000 до 30 000 руб.

Увеличение коммерческих расходов

Также на каждую батарею можно поставить регуляторы для подачи тепла. При необходимости их можно включать, а без надобности использования помещения можно отключать. К примеру, на день в солнечную погоду их можно перекрыть.

Соответственно будет меньше потребляемого тепла, и меньше платить. Необходимо проследить, чтобы все щели были ликвидированные, и тепло не выходило на улицу.

На время отпуска интернет и кабельное телевидение можно отключить. Для этого стоит потратить время, чтобы пойти в компанию, предоставляющую услуги и написать заявление, затем по приезду снова подключить.

Увеличение коммерческих расходов

На газ также можно установить счетчик и уже через несколько месяцев затраты окупятся. Кастрюли и сковородки стоит использовать с толстым дном, они дольше сохраняют тепло. К

омфорку включают не раньше, чем поставили кастрюлю. Дверца газовой духовки должна плотно прилегать, так уменьшиться расход газа.

Так, применив советы, можно реально уменьшить траты на коммунальные платежи. Через месяц результат удивит.

Добавка

Рассмотрим еще несколько примеров, которые помогут увеличить или, по крайней мере, сохранить расходы компании:

А. В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся затраты на консервацию и расконсервацию производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных объектов. Состав затрат на содержание законсервированных объектов недавно расшифровал Минфин в Письме от 18.03.2009 N 03-03-06/1/164. В нем делается вывод, что расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, поэтому такие затраты, включая стоимость охраны объектов, признаются экономически обоснованными и включаются в расходы.

Б. Анализ общедоступных информационных писем Минфина и ФНС по вопросам администрирования налога на прибыль позволяет сделать вывод, что организация не обязана получать доход от осуществления расхода в размере, его превышающем. Например, из норм НК РФ совсем не очевидна правомерность выводов об экономической необоснованности расходов, если в результате их осуществления организация получила убыток (Письмо ФНС России от 27.04.2007 N ММ-6-02/356).

В. Если нормы в отношении каких-либо расходов в целях налогообложения прибыли не установлены, придумывать их не обязательно. Так, если предприятие не относится к Минтрансу России, то оно не обязано применять в учете и его Распоряжение от 14.03.2008 N АМ-23-р «О введении в действие Методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». При этом следует помнить, что публикуемые в информационно-поисковых системах Письма Минфина не всегда содержат сами вопросы, которые могли бы позволить достоверно понять полученный от чиновников ответ. Так, в Письме от 14.01.2009 N 03-03-06/1/6 специалисты Минфина рекомендовали при определении норм расхода топлива для автомобилей, в отношении которых такие нормы не утверждены, руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) дополнительной информацией, предоставляемой изготовителем ТС.

Г. Если операция не подпадает под действие одной статьи, положения налогового законодательства, следует пробовать подвести его под другие. Такой подход демонстрирует, например, Письмо Минфина России от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115, в котором рассматривается ситуация, которая может иметь место на любом предприятии (см. пример).

Пример. В организации имеется должность бухгалтера по расчету налога на добавленную стоимость. В период сдачи квартальной отчетности специалист по НДС отсутствовал. В результате отчетность по этому налогу согласился сформировать заместитель главного бухгалтера, в должностные обязанности которого не входит составление отчетности по НДС в случае отсутствия ответственного специалиста бухгалтерской службы. С заместителем главного бухгалтера был оформлен договор возмездного оказания услуг.

Согласно п. 21 ст. 255 НК РФ затраты на оплату труда работников, состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли.

Следуя положениям Письма Минфина России от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на выплату сумм по гражданско-правовому договору, заключенному со штатным работником, ввиду их экономической обоснованности (необходимость сдачи квартальной отчетности) предприятием были учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

И.Киселева

Руководитель налоговой практики

компании МЭТР

У меня зазвонил телефон

В расшифровках телефонных переговоров почти каждой организации можно увидеть, что сотрудники пользуются мобильной связью в выходные или праздничные дни, в вечернее или нерабочее время. В этом случае трудно отследить необходимость звонков работодателя или личную потребность работника. Многие налоговики считают, что использовать сотовый телефон в служебных целях можно только в рабочие дни и в рабочее время, порядок которых устанавливается в коллективном договоре или правилах внутреннего распорядка. Поэтому, чтобы инспекторы не причислили эти расходы к категории непроизводственных, очевидно, что с обоснованностью следует определиться заранее.

Например, денежные выплаты, установленные на предприятии в целях возмещения работникам понесенных затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, могут быть предусмотрены в локальном нормативном акте предприятия «Положение о социальных гарантиях, льготах и компенсациях». В Положении необходимо предусмотреть порядок начисления предоставленных гарантий и компенсационных выплат, производимых за счет средств работодателя, и ответственность работника.

Так, по мобильным телефонам на каждого работника администрация предприятия может завести специальный счет и резервировать определенную сумму денег для оплаты установленного работодателем объема потребляемых телефонных услуг. Возможен и другой вариант: сотрудники сами оплачивают счета, а организация компенсирует им потраченные суммы при выплате заработной платы.

Обоснование необходимости расхода

В налоговом законодательстве понятие экономической целесообразности до сих пор отсутствует, а порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, конечно же, не регулируются. Поэтому и обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата только субъективно. Общепринято, что главным обоснованием понесенных расходов на сегодня может быть только предпринимательский риск и право единоличной оценки их целесообразности, а также необходимости и величины для данного предприятия.

На практике же налоговый орган не пытается опровергнуть те или иные расходы, он их просто не принимает, а предприятие вынуждено подтверждать и обосновывать расходы уже не для себя, а для оправдания перед проверяющими.

Как же преуспеть в правдоподобности объяснений и защитить свои расходы?