НДФЛ куда перечислять



Поступление нематериальных активов на предприятие

Прежде всего, отметим, что принять объект нужно на основании акта приема-передачи, после чего на него нужно завести карточку учета по форме НМА-1 (аналогичные действия проводятся и при поступлении основных средств).

В качестве документов, которые подтверждают факт приобретения НМА могут выступать такие документы, как патенты, договор об отчуждении исключительного права, свидетельства, лицензионный договор и пр.

Предприятие может нематериальный актив купить (приобрести за плату), создать своими силами или с помощью сторонних организаций, получить в виде вклада в уставный капитал от учредителей, а также получить его в качестве подарка (безвозмездно).

Остановимся подробнее на каждом из этих 4-х способов поступления объекта нематериального актива, рассмотрим, какие проводки необходимо выполнить в бухгалтерском учете при этом.



https://youtube.com/watch?v=7citOYdF7dA

Приобретение НМА за плату (покупка)

Для учета нематериальных активов используется 04 счет бухгалтерского учета. Поступившие НМА учитываются по дебету этого счета по первоначальной стоимости. Принятие к учету на сч.04 осуществляется через вспомогательный сч.08, по дебету которого собираются все затраты на приобретение объекта: непосредственно стоимость исключительного права на этот объект и затраты по его использованию в дальнейшем, оплата различных пошлин, налогов, таможенных сборов, консультационных и информационных услуг, услуг сторонних организаций.

Что касается НДС по всем этим затратам, то надо отметить, что данным налогом облагаются далеко не все нематериальные активы.

Для прочих активов необходимо выделить из суммы всех затрат, формирующих первоначальную стоимость, сумму НДС и направить ее к вычету.

Проводки при покупке нематериальных активов

На счете 08 открываем дополнительный субсчет 5 «Приобретение НМА». По дебету этого счета будем собирать все затраты, после чего одной проводкой отправим их в дебет сч.04, таким образом у нас сформируется первоначальная стоимость нематериального актива.

ДебетКредитОперация
0876Отражена стоимость исключительного права по договору
1976выделен НДС из стоимости НМА (если нужно).
68.НДС19НДС направлен к вычету
0876Учтена оплата различных пошлин и сборов
7651Оплачена стоимость исключительного права (пошлин, сборов).
0408Актив принят к учету.

Создание НМА

Создать нематериальный актив можно как самостоятельно, с помощью работников своего же предприятия, а можно сделать заказ сторонней организации, на этом специализирующейся.

Каким бы образом не создавался нематериальный актив, необходимо также по дебету счета 08 собрать все затраты, связанные с его созданием, после чего перенести их в дебет сч.04.

Если процесс создания НМА происходит с помощью свои сил, то в качестве расходов могут выступать зарплата работникам, занятым в этом процессе, страховые взносы, начисляемы и уплачиваемые с этой зарплаты. Также к расходам можно отнести амортизацию по оборудованию, занятому в научно-исследовательских и прочих работах.

Если привлекаются сторонние организации, то в качестве расходов выступает оплата их услуг.

После того, как расходы собраны по дебету 08, выполняется проводка по принятию объекта к учету Д04 К08.

Внесение НМА в УК

Если нематериальный актив вносится в уставный капитал в виде вклада от учредителя, то привлекаем счет учета расчетов с учредителями и выполняем проводки:

  • Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость НМА
  • Д04 К08 – актив принят к учету

Безвозмездное поступление НМА

При получении нематериального актива по договору дарения, его необходимо оценить по средней рыночной стоимости на текущую дату, для того чтобы знать, по какой стоимости его принять и с чего начислять в дальнейшем амортизацию. Об амортизации нематериальных активов читайте здесь.

Для оценки могут быть привлечены сторонние оценочные организации.

Проводки по учету НМА, полученных по договору дарения:

  • Д08 К98 – отражена рыночная стоимость актива, полученная после оценки.
  • Д04 К08 – объект принят к учету.

В дальнейшем при начислении амортизации, необходимо сумму амортизационных отчислений списать также и со сч.98 проводкой Д98 К91/1.

Отражение в учете

ПРИМЕР*

Федеральное бюджетное учреждение в I квартале 2014 года выполнило НИОКР собственными силами с привлечением субподрядной организации на основании государственного контракта (за счет субсидии на выполнение государственного задания). Затраты составили:

– заработная плата работников – 800 000 руб.;

– взносы в ПФР – 22 процента;

– взносы в ФСС России – 2,9 процента;

– взносы в ФФОМС – 5,1 процента;

– установлен I класс профессионального риска с тарифом 0,2;

– услуги субподрядной организации – 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.);

– пошлина за регистрацию – 2000 руб.

Бухгалтер сделает следующие записи по формированию фактической стоимости объекта нефинансовых активов:*

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена оплата труда

4 106 32 320
«Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»

4 302 11 730
«Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»

800 000

Начислены страховые взносы в ПФР

4 106 32 320
«Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»

4 303 10 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»

176 000

Начислены страховые взносы в ФСС России

4 106 32 320
«Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»

4 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

23 200

Начислены страховые взносы в ФФОМС

4 106 32 320
«Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»

4 303 07 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»

40 800

Начислены страховые взносы на обязательное соцстрахование от травматизма и профзаболеваний

4 106 32 320
«Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»

4 303 06 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

1600

Отражены услуги субподрядной организации

4 106 32 320
«Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»

4 302 26 730
«Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»

23 600

Отражены расходы по государственной пошлине*

4 106 32 320
«Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»

4 302 91 730
«Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»

2000

Принят к учету объект нематериальных активов*

4 102 30 320
«Увеличение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»

4 106 32 420
«Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»

1 067 200

Важно запомнить
Интеллектуальная собственность охраняется законом, если результаты НИОКР зарегистрированы в установленном порядке. А.Л

Шардакова, эксперт по бюджетному учету

А.Л. Шардакова, эксперт по бюджетному учету

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ» № 3, МАРТ 2014

Приобретение нематериальных активов за плату

Первоначальная стоимость НМА, приобретенных за плату, определяется как сумма фактиче­ских расходов на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (роме случаев, предусмотренных законодательст­вом РФ).

Фактическими расходами на приобретение НМА могут быть:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобрете­нием НМА;

— регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные пла­тежи, произведен­ные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта НМА;

— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект НМА;

— иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА.

При приобретении НМА могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состоя­ние, в кото­ром они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть суммы оплаты заня­тых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость НМА.

Кто уплачивает региональные налоги

Уплачивать эти налоги обязаны все налогоплательщики, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории субъекта. К региональным относятся следующие виды налогов:

  • Налог на имущество предприятия.
  • Налог на транспорт.
  • Игорный бизнес (для некоторых субъектов).

Региональные власти наделены полномочиями определять налоговые ставки, порядок и срок уплаты налога, а также льготы. Но основные элементы ставок определяет налоговый орган Центра.

Для некоторых коммерческих структур разработаны специальные налоговые режимы, но это не снимает с них ответственность в уплате налога любого уровня.

Уплата налогов в региональную казну не зависит от режима налогообложения, единственное, что будет отличаться, это налоговая ставка.

Неоднократно произносилась фраза: «Заплати налоги и живи спокойно». Это значит, что если уплатить сбор своевременно, вашу организацию не будет беспокоить налоговый орган с требованиями уплатить штраф и пени.

Разберемся, чем различаются региональные и местные налоги.

НДФЛ и НДС какие налоги

Подоходный налог уплачивают все работающие граждане страны, и этот налог – федеральный, это прописано в Налоговом кодексе (ст.13). Исключение составляют иностранные граждане, работающие на патенте. Налоги с них остаются в регионе.

В статье 56 НК прописано, что 85 процентов всех доходы от получения подоходного налога остаются в региональном бюджете, оставшаяся часть распределяется между округами, поселками, муниципальными районами.

Так что, можно сказать, что к региональным налогам и сборам относятся не только налог на транспорт и имущество организаций, но и часть НДФЛ.

Также можно задать вопрос: НДС — федеральный налог или региональный? Налог на добавленную стоимость — это та часть пошлины, которая включена в стоимость товара или услуги, является этот налог федеральным. Все коммерсанты и организации обязаны уплачивать данный налог своевременно.

Порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения

Если организация закрывает обособленное подразделение, то в большинстве случаев необходимо отчитаться по нему. Когда нужно составить отчетность и куда сдать, смотрите в таблице.

Налог (взнос) Куда сдавать отчетность
НДФЛ

Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сделайте это не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно. При заполнении учтите следующие особенности:
– в полях «в ИФНС (код)» справки 2-НДФЛ и «Представляется в налоговый орган (код)» расчета 6-НДФЛ укажите код ИФНС России, где состоит на учете ликвидируемое подразделение;
– в пункте 1.1 справки 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ укажите КПП ликвидируемого подразделения;
– в пункте 1.3 справки 2-НДФЛ и поле «Код по ОКТМО» расчета 6-НДФЛ укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидируемого подразделения.

Если по месту учета обособленного подразделения справки и расчет не представлены, их можно сдать в общеустановленный срок (т. е. до 1 апреля года, следующего за тем, в котором ликвидировано обособленное подразделение). Однако в этом случае справки будет сдавать головное отделение организации по месту своего учета. При заполнении справки учитывайте следующее:
– в полях «в ИФНС (код)» справки 2-НДФЛ и «Представляется в налоговый орган (код)» расчета 6-НДФЛ укажите код ИФНС России, в которой состоит на учете головная организация;
– в пункте 1.1 справки 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ укажите КПП ликвидированного обособленного подразделения;
– в пункте 1.3 справки 2-НДФЛ и поле «Код по ОКТМО» расчета 6-НДФЛ укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения.

Взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, расчетного счета и не производит выплат сотрудникам

В этом случае закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты страховых взносов и сдачи отчетности

Обособленное подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает зарплату сотрудникам

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

Отчетность ИП на патентном режиме 2019 с работниками

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС)

1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.

2. Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января (1 раз в год)

3. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

4. 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год)

5. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 30.01).

6. ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).

2. Сведения о стаже- СЗВ-стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреляежегодно

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) Если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

2) Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового период.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2019 год (36 238 руб.) – не позднее 31 декабря 2019 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 019,84 руб.) или ежеквартально (9 059,50 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Рекомендуемый период оплаты — квартал. Сроки поквартальной оплаты:

1 квартал — до 31 марта; 3 квартал — до 30 сентября;

2 квартал — до 30 июня; 4 квартал — до 31 декабря

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2019 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

4) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника

5) Взносы в ПФР за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца). ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (без взносов в ФФОМС и ФСС).

Следует обратить внимание на то, что гл. 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя

Налогооблажение, которому подвергается ИП может быть, как упрощенного вида, что…

4 НДФЛ как заполнитьНалоги выплачиваются в пользу государства всеми формами собственности, как физическими лицами, так и обществам или индивидуальными предпринимателями. При этом в органы налоговых…

НДФЛ для резидентовНДФЛ для резидентов устанавливается в размере 13%. Существует четко нормированная структура начисления налога, также следует правильно заполнять налоговые ведомости, чтобы налог…

НДФЛ по договору даренияНалоги — это неотъемлемая часть любого развитого государства. Налогообложению в нашей стране подвергается практически любая, полученная прибыль гражданином, то есть любые деньги,…

НДФЛ с доходов предпринимателяНДФЛ с доходов предпринимателя уплачивается в случае, когда предприниматель официально зарегистрирован и сдает определенные отчеты в налоговую инспекцию. Налогоплательщик…

Как ИП платит НДФЛ?Как ИП платит НДФЛ? Вопрос серьезный и весьма многогранный. Все дело в том, что существует своеобразная неразбериха в данном вопросе, и чтобы в этом все разобраться, придется…

ИП НДФЛ когда платить?ИП НДФЛ когда платить? Этот вопрос интересует многих индивидуальных предпринимателей. Вполне очевидно, что при оформлении всех документов в налоговой инспекции, вы сможете…

Уплата НДФЛ индивидуальным предпринимателемУплата НДФЛ индивидуальным предпринимателем производится в четко определенный период на основании четко нормированных законных требований, выставленных государством и налоговой…

Главная — Статьи

Уплата НДФЛ предпринимателями

Еще один вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, применяется всеми налогоплательщиками независимо от использования стандартного налогового вычета и предоставляется на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика, в возрасте до 18 лет, а также если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом в возрасте до 24 лет. Этот вычет в размере 600 руб. производится до месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 40 000 руб. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям он положен в двойном размере, т.е. 1200 руб. на каждого ребенка.

Если предприниматель сам не является наемным работником, получающим заработную плату в какой-либо организации или от другого предпринимателя, стандартный налоговый вычет ему предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, при подаче налоговой декларации о своих доходах, связанных с предпринимательской деятельностью, в налоговый орган по окончании налогового периода.

При получении дохода в виде заработной платы в качестве наемного работника предприниматель, как и любой другой гражданин, имеет право на стандартный налоговый вычет у источника выплаты, предоставляемый налоговым агентом (работодателем) на основании его заявления. При подаче итоговой налоговой декларации предприниматель указывает в ней как доходы от своей предпринимательской деятельности, так и доходы, полученные в качестве наемного работника, и соответственно производится перерасчет стандартных налоговых вычетов.

Если индивидуальные предприниматели сами являются работодателями, на них возлагаются функции налоговых агентов в отношении НДФЛ.

На практике ввиду неравномерности получения предпринимателями доходов в течение календарного года для предоставления стандартных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации определяется среднемесячный доход (данный порядок нормативно не закреплен).

Пример 1. Предприниматель Соколова Е.А. получила доход от предпринимательской деятельности за 2004 г. в размере 120 тыс. руб. При подаче налоговой декларации она написала заявление на стандартный налоговый вычет на себя в размере 400 руб. и на своего ребенка — 600 руб. Среднемесячный доход составил 10 000 руб. (120 000 руб. : 12 мес.).

При определении налогооблагаемой базы Соколова Е.А. имеет право уменьшить свои доходы на 3200 руб. Стандартный вычет на себя составит 800 руб. (400 руб. х 2 мес.) из расчета, что с 3-го месяца доход превысит 20 000 руб. Вычет на ребенка составит 2400 руб. (600 руб. х 4 мес.) из расчета, что с 5-го месяца доход превысит 40 000 руб.

Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется ст. 219 НК РФ. Можно выделить благотворительный социальный вычет, образовательный социальный вычет и налоговый вычет по расходам на лечение.

Предоставление имущественного налогового вычета регулируется ст. 220 НК РФ. Данный вычет применяют в отношении сумм, полученных от продажи жилых домов, квартир и т.д. (пп. 1 п. 1 ст. 220), и в отношении сумм, израсходованных на строительство, приобретение жилья (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Следует отметить, что при продаже имущества условия, установленные пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями в отношении имущества, непосредственно связанного с предпринимательской деятельностью. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 1 млн руб. Этот вычет увеличивается на суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.