Как рассчитать ЕНВД при сдаче в аренду торговых мест



Расходы на аренду при УСН когда на собственное имущество не хватает средств

Налоговый кодекс разрешает учесть расходы при аренде УСН, а также при использовании основной системы налогообложения. Как правильно при УСН учесть затраты на аренду и какие документы для этого потребуются?

Согласно рекомендациям Минфина и ФНС расходы при аренде УСН не обязательно подтверждать ежемесячными актами об оказании услуг (Письма Минфина №03-03-04/1/742 от 09.11.2006 г., ФНС №02-1-07/81 от 05.09.2005 г.). Однако если такие акты отсутствуют, то в остальных документах должны содержаться все обязательные реквизиты согласно ФЗ «О бухгалтерском учете». В противном случае документы подтверждать налоговые расходы не смогут.

12 Июн 2019     
uristlaw    
   
411      

Как сдать ИП в аренду собственного нежилого помещения

Выгода арендодателя индивидуального предпринимателя очевидна, когда он сдает внаём нежилое помещение. Такое явление называется – коммерческое помещение, когда нежилая площадь сдана в аренду под определенную плату с целью, чтобы использовать ее в предпринимательских целях с регулярной прибылью.

Сам процесс передачи во временное пользование индивидуальным предпринимателем собственного нежилого помещения происходит по своему алгоритму действий.



Нужно знать все нюансы – какие документы сдавать нотариусу, следует ли арендное соглашение регистрировать еще где-то, какой налог платится обязательно и другие детали.

Согласна, но если есть договор безвозмездной передачи в аренду, т.е. объект налогообложения не возникает, соответственно нет и налога.

Немножко иначе платит ИП налоги. И налог на имущество он платит как физ. лицо и спец. режимы не причем. В налоговом кодексе нет налога на имущество физицеских лиц, зато оно есть в ЗАКОН РФ от 09.12.1991 N 2003-1, который и регламентирует этот налог. Объект налогообложения по данному закону-жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; Как видете ни о каких ньюансах перераспределения налога в связи с со сдачей в аренду нет. Под ЕНВД сдача в арену не подпадает. Т . е это либо УСНО если у Вас она есть , либо ОСНО. Но с другой стороны у Вас же безвоздмезная сдача, получается НОБ нет для ЕСН, НДФЛ или УСНО.

Торговые места

Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся (мы намеренно не упоминаем об объектах общественного питания):

  • здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
  • объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях, сооружениях);
  • прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках);
  • земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), а также прилавков, столов, лотков и других объектов.

Как видим, перечень объектов, которые относятся к торговым местам, весьма обширен. Нас же интересуют только торговые места, расположенные в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов. Итак, под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Далее уточняется, что стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Таким образом, торговый зал — это обособленное и специально оснащенное для торговли помещение (это следует и из определения площади торгового зала ). Получается, что передача в аренду обособленных помещений, имеющих торговые залы, не подлежит переводу на уплату ЕНВД (Письмо Минфина России от 17.12.2007 N 03-11-04/3/495).

Площадь торгового зала — это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, рабочих мест обслуживающего персонала, а также проходов для покупателей.

Чтобы назвать здание объектом торговой сети, достаточно факта ведения в нем торговли, то есть заключения розничных договоров купли-продажи (даже если оно не предназначено для торговли). Получается, что здание автономного учреждения (поликлиники, образовательного учреждения, театра, дворца культуры) не имеющее обособленных помещений, специально оборудованных под торговлю, при условии фактического ведения в нем торговли является объектом стационарной торговой сети, не имеющим зала обслуживания. Следовательно, передача помещения (или его части) в таком здании в аренду для розничной торговли облагается ЕНВД на основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В Письме от 03.02.2009 N 03-11-06/3/14 Минфин сообщил, что передача в аренду части площади института для установки торгового автомата по продаже кофе, киоска по продаже канцелярских товаров подпадает под обложение ЕНВД.

То же самое касается и передачи в аренду помещений холлов, залов в зданиях учреждений культуры для проведения выставок-продаж, ярмарок (Письмо Минфина России от 11.06.2009 N 03-11-06/3/162).

Если помещение в здании автономного учреждения передается в аренду не для розничной торговли, а, например, для оказания услуг (печать фотографий, копирование документов, печать документов с цифровых носителей, запись информации на носители, пункт приема химчистки, прокат и др.), в том числе для приема платежей населения (установка платежных терминалов), оснований для уплаты арендодателем ЕНВД не имеется (Письмо Минфина России от 03.02.2009 N 03-11-06/3/14).

УСН 6 или ЕНВД от сдачи в аренду нежилых помещений

Вопрос: ООО является собственником недвижимого имущества — магазина (двухэтажное строение общей площадью 1238,10 кв. м). Согласно учредительным документам основным видом деятельности ООО является сдача внаем собственного недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.20.2). При этом в соответствии с техническим паспортом строения расположенные в нем помещения являются торговыми залами. Таким образом, являясь собственником недвижимого имущества, ООО оказывает услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование (аренду) указанных торговых залов для осуществления розничной торговли другим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Подлежит ли указанная деятельность ООО переводу на уплату ЕНВД? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 20 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/63 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения положений гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее. В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации (далее — Минфин России), утвержденным Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения налогоплательщиков по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно сообщаем, что в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. При этом согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов. К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, согласно ст. 346.27 Кодекса относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты. Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. Таким образом, передача в аренду площади торговых залов в магазине не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 20.04.2010

Режим налогообложения доходов от аренды

Сдача части торговой площади в аренду. От условий договора аренды, вернее, от того, что именно передается арендатору и для каких целей, зависит и режим налогообложения, применяемый магазином в отношении этой деятельности.

Напомним, что в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ один из видов деятельности, переводимой на уплату ЕНВД, – это передача во временное пользование объектов нестационарной торговой сети, торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

Иными словами, сдача в аренду торговых мест в магазинах и павильонах не переводится на «вмененку», поскольку они относятся к объектам стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Такие же разъяснения приведены в письмах Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-11-11/85, от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/3/31, .

Не подпадают под ЕНВД доходы магазина и в том случае, когда по договору аренды сдаваемое помещение должно использоваться под склад, а не для торговли. Даже если фактически арендатор использует помещение для розничной торговли (письма Минфина России , от 9 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/555).

В то же время при передаче в аренду части площади холла торгового центра следует уплачивать единый налог на вмененный доход (письмо Минфина России от 22 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/452).

При этом для целей исчисления «вмененного» налога не имеет значения, передается имущество в аренду или в субаренду. Ведь правила о договоре аренды распространяются и на договор субаренды (п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ). Это следует из писем Минфина России от 28 августа 2008 г. № 03-11-04/3/405, от 18 июля 2008 г. № 03-11-04/3/332.

Напомним, правда, что все рассуждения, которые касаются ЕНВД, относятся только к тем территориям, где этот спецрежим введен в отношении упомянутого вида деятельности. Например, в Москве спецрежим применяется только в отношении деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (Закон г. Москвы от 29 октября 2008 г. № 53).

Закон г. Москвы от 29 октября 2008 г. № 53 действует до 1 января 2012 года.

То есть в Москве передача помещений в аренду (субаренду) не переводится на ЕНВД. Доход от такой деятельности облагается налогами в рамках общей или упрощенной системы.

ООО «Альфа», которое ведет свою деятельность в Одинцовском районе Московской области, владеет в этом же районе торговым центром. Он разделен на магазины (павильоны), один из которых общество использует для розничной торговли детскими игрушками (его площадь составляет 135 кв. м), а остальные сдает в аренду. Кроме того, в аренду сдается и несколько торговых мест в холлах торгового центра.

В этом случае ООО «Альфа» обязано уплачивать ЕНВД по розничной торговле и деятельности по передаче в аренду торговых мест в холлах.

В отношении передачи в аренду помещений магазинов (павильонов) общество должно применять общую или упрощенную систему налогообложения.

Государственная регистрация договора и налоговый учет

Договор аренды на срок более года заключается в письменной форме. Если нежилое помещение арендуется на срок более одного года, то его должна зарегистрировать в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). В противном случае он будет считаться незаключенным (п. 3 ст. 433, п. 1 ст. 609 и п. 2 ст. 651 ГК РФ).

Примечание. См. Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и Постановление Правительства РФ от 01.06.2009 N 457.

Как правило, государственная регистрация договора аренды занимает немало времени. И если в этот период плательщик ЕНВД начнет использовать помещение, указанное в договоре аренды (например, для осуществления розничной торговли или оказания услуг общепита), то он подвергнет себя определенному риску. Так, при проведении налоговой проверки инспекторы могут указать на неверное определение величины физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», «площадь торгового места (в квадратных метрах)» или «площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)». В подобной ситуации есть несколько способов избежать проблем.
1. Указать в договоре аренды, что его условия распространяются на правоотношения, возникшие до заключения договора, то есть до его государственной регистрации (ст. 425 ГК РФ). Например, с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору.

Примечание. Об этом — Письма Минфина России от 12.07.2006 N 03-03-04/2/172, а также УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015152.2 и от 29.12.2008 N 19-12/121861.

2. Заключить предварительный договор аренды. Он позволяет установить правовую связь между сторонами будущего основного договора аренды недвижимости и обозначить существенные условия основного договора (ст. 429 ГК РФ). Подобный контракт служит гарантией заключения договора аренды в определенный срок. Если конкретная дата в предварительном договоре не указана, то основной договор нужно заключить в течение года с момента подписания предварительного договора.

Как быть, если…
…будущий арендодатель еще не является собственником объекта аренды?Учтите, что при рассмотрении дела в суде возможны выводы о ничтожности предварительного договора аренды недвижимого имущества. Подобного мнения придерживается ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 09.06.2008 по делу N А56-15598/2007 и от 28.04.2008 по делу N А05-7418/2007, а также ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 29.04.2008 N Ф04-2580/2008(4071-А27-30). Однако некоторые судьи высказывают противоположное суждение (Постановление ФАС Московского округа от 04.08.2009 N КГ-А40/6995-09).

Примечание. См. также Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 09.11.2005 N А79-4672/2005 и ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2005 N А26-10062/04-210.

Кстати, предварительный договор не нуждается в регистрации, так как он не является соглашением о сделке с недвижимостью исходя из требований ст. 164 ГК РФ.
3. Заключить договор аренды на срок менее года с последующей пролонгацией на тот же срок (например, на 11 месяцев) или на неопределенный срок. Такой договор не требует государственной регистрации. Однако в этом случае «вмененщик» рискует получить отказ арендодателя в продлении действия договора (п. 2 ст. 651 ГК РФ).

Примечание. Такой вывод содержится в п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 N 59.

Причем в договор аренды следует включить именно условие о праве арендатора на заключение договора на новый срок

Дело в том, что условие об увеличении срока действующего договора аренды повлечет обязанность сторон осуществить его государственную регистрацию.
Обратите внимание: если в договоре аренды указано, что он действует с 1 июля 2010 г. по 30 июня 2011 г., его нужно зарегистрировать

Президиум ВАС РФ в п. 3 Информационного письма от 11.01.2002 N 66 указал, что срок действия договора аренды здания (сооружения), определенный с 1-го числа какого-либо месяца текущего года до 30-го (31-го) числа предыдущего месяца следующего года, в целях применения п. 2 ст. 651 ГК РФ признан равным году.
4. Заключить договор аренды на неопределенный срок. Его также не нужно передавать на регистрацию в Росреестр. Но недостаток указанного договора в том, что и арендодатель, и арендатор вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за три месяца (если иной срок не установлен договором). Это следует из п. 2 ст. 610 ГК РФ. Значит, если арендодатель решит расторгнуть договор, у плательщика ЕНВД на поиски нового помещения будет только три месяца.

2018 применение усно ип при сдаче в аренду нежилых помещений

Для организаций и предпринимателей налогообложение сдачи в аренду недвижимости возможно в нескольких вариантах. В каждом – есть свои преимущества и недостатки. Рассмотрим, какие отчисления в бюджет ждут собственника недвижимости, и как выбрать оптимальный налоговый режим.

Специальные налоговые режимы для арендодателя Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН) отличаются простотой учета и отчетности, уменьшают количество уплачиваемых налогов и для прибыльного бизнеса – сокращают нагрузку. Все плательщики на спецрежимах освобождены от НДС, НДФЛ предпринимателя, налог на прибыль и частично на имущество – вместо них устанавливается один налог.

Преимущество сдачи в аренду жилой недвижимости друзьям или родственникам со стороны физического лица является отсутствие обязательства уплачивать денежные средства в бюджет. Но, сдавать нежилые помещенияв таком случае нужно без оплаты, иначе сделка будет приравниваться к коммерческой операции, подлежащей исчислению и уплате налога.

И у предпринимателя, и у физического лица от услуг по аренде, есть как плюсы, так и минусы

Ответственность при неуплате налога Отсутствие у индивидуального предпринимателя договора аренды не относится к прямому нарушению, но отсутствие соглашения на передачу нежилого помещения во временное пользование (аренда) может привлечь внимание со стороны инспектора ФНС

Налоговая служба расценивает такое действие, как преднамеренное снижение налоговой базы, что относится к вескому поводу для наложения штрафа на бизнесмена.

Отличия налогообложения дохода от аренды Некоторые считают, что сдавать в аренду недвижимость выгоднее в лице предпринимателя, работающего по ставке налогообложения 6%, в отличие от физического лица, которому придётся заплатить 13% от дохода со сделки. По факту, предприниматель платит ещё дополнительные отчисления в бюджет.

От арендной деятельности ИП обязан оплатить налоги:

  • 6% с выручки от аренды;
  • отчисления за себя в пенсионный фонд;
  • отчисления на заработную плату наёмных сотрудников (подоходный, ПФР и фонд социального страхования).

Кроме этого предприниматель имеет достаточно много бумажной работы, связанной с ведением бухгалтерии. Если ИП берёт в аренду помещение, это напрямую отражается на его прибыли. Затраты относятся к внеоперационным и имеют косвенное влияние на результаты деятельности.
Этот маневр признан будет всегда незаконным и облагается штрафами административного характера

Обратите внимание! Если предприниматель выбирает сдачу в аренду своих нежилых помещений в качестве основного (либо дополнительного) вида деятельности, тогда он не сможет без соответствующей лицензии и патента осуществлять аренду площадей за деньги. Ему потребуется обзавестись лицензией или патентом на аренду нежилого помещения

Как происходит По регламенту статьи №606 Гражданского Кодекса России (далее – ГК РФ) заключение договора аренды нежилых площадей, тем более коммерческого характера, между индивидуальным предпринимателем и любым арендатором (нанимателем помещения) должно совершаться за деньги.

Поэтому в договоре сделки обязательно должно быть прописана арендная плата. Такие платежи устанавливаются за то, что наниматель временно пользуется, владеет и распоряжается недвижимым имуществом.

Лучшая система налогообложения при сдаче помещений в аренду

Сдача квартиры и нежилого помещения в аренду предусматривает получение денежных средств за пользование объектом. Но, нежилое помещение чаще всего облагается НДС, в отличие от жилого.

Инфо

Связано с тем, что нежилые помещения часто сдаются под коммерческую деятельность. И в основном такие площади интересуют крупные организации, зарегистрированные как юридическое лицо и заинтересованные в получении НДС

Внимание

Предоставить налоговый вычет могут предприниматели, работающие на ОСНО, которые в результате такой сделки получают не только прибыль, но и налоговое обязательство в размере 18% от суммы, указанной в договоре аренды. Конечно, бывают случаи, когда ООО соглашаются арендовать без налога на добавленную стоимость, но исключительно небольшие площади.

Сдача квартиры в наем физ лицом без образования ИП

На сегодня аренда относится к одному из самых выгодных направлений бизнеса.

Огромный штат квалифицированных сотрудников набирать не нужно, производством и закупками заниматься не приходится, а рисков минимум при отличном уровне дохода. Договор аренды Договор аренды нежилого помещения – это соглашение, которое заключается между сторонами (арендатор и арендодатель), планирующими вести бизнес (торговля, хранение и т.д.) Недвижимость используется для получениявыручки от второй стороны за временное пользование объектом жилого или нежилого назначения.

Если помещение планируется сдавать в аренду физическому лицу, для совершения такой операции необходимо обязательно регистрироваться как ИП. Кроме этого, на первоначальном этапе регистрации бизнесмен должен указать аренду в видах деятельности.

Сдача ИП на ЕНВД помещения в аренду

Да, можно перейти в части деятельности по предоставления офиса в аренду на уплату УСН, но только с 01.01.2012 г. (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). До этого придется уплачивать с аренды налоги по ОСНО: НДФЛ, НДС.

Да, можно перейти в части деятельности по предоставления офиса в аренду на уплату УСН, но только с 01.01.2012 г. (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). До этого придется уплачивать с аренды налоги по ОСНО: НДФЛ, НДС.

Если у ИП в кодах ОКВЭД имеются связанные с коммерческим использованием недвижимости, то факт приобретения недвижимости до регистрации ИП вряд ли поможет ему избежать уплаты НДС (про НДФЛ здесь речи нет, так как и в случае сдачи недвижимости от имени физлица он точно также будет).Я бы все таки не рекомендовал пытаться экономить в данном случае на НДС следуя простой логике, которую может поддержать суд. Если физлицо в принципе зарегистрировалось в качестве ИП, то с какой стати следует квалифицировать доходы от сдачи в аренду как неотносящиеся к данной деятельности? Здесь речь может идти только об отсутствии кодов ОКВЭД по соответствующей деятельности, но вероятность доначисления НДС, по моему мнению, все равно остается.

И еще один момент касаемо НДФЛ. При сдаче недвижимости от лица ИП Вы сможете спокойно списать в расходы коммуналку, а вот при сдаче от имени физлица за подобные расходы придется повоевать с налоговиками с неочевидным исходом (Письмо Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-01-05/290).

Вопрос: Организация на основании договора аренды нежилого помещения, заключенного с физическим лицом (арендодателем), возмещает стоимость текущих коммунальных услуг: электроснабжения, тепловой энергии, канализации и холодного водоснабжения – на основании копий оплаченных арендодателем счетов. Должна ли организация, учитывая положения п. 2 ст. 211 НК РФ, удерживать НДФЛ при оплате арендодателю возмещаемых коммунальных услуг?

Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМОот 11 июля 2008 г. N 03-04-06-01/194

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации арендатором затрат по оплате коммунальных услуг и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.Стоимость возмещенных арендатором арендодателю – физическому лицу расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки 13 процентов.Оплата арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды, поскольку арендатор возмещает арендодателю стоимость расходов, произведенных арендатором исключительно в своих интересах.В отношении таких сумм возмещения у арендодателя не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН11.07.2008

Можно ли ИП перейти с ЕНВД на УСНО при сдаче в аренду собственного жилого помещения:

А зачем нужно ИП при сдаче жилья? В этом случае платится налог с дохода физ. лиц 13%. На ЕНВД тоже не имеете права находится в этом случае т.к. на ЕНВД сидят только определенные виды деятельности, прописанные в законе. Если помещение нежилое и доход в год до 15 млн. руб. то имеете право с ноября текущего года подать заявление в налоговую о переходе на УСНО.

В письме говорится про ситуацию с возмещением арендатором арендодателю постоянной величины коммунальных услуг, но в случае прямой оплаты данных услуг их поставщику по недвижимости, принадлежащей физлицу, работает та же логика в части включения данных сумм в налоговую базу арендодателя по НДФЛ.

Аренда помещений при УСН

Сроки и порядок уплаты единого налога строго регламентированы. ИП должен успеть оплатить его до 30 апреля. А по страховым платежам в ПФР арендодатель может заплатить до 31 декабря. Квартальные авансовые платежи уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этой статье мы рассказывали, как рассчитывать авансы и годовой налог.

Оформить в нежилой фонд можно только ту квартиру, которая находится на первом этаже или выше, но с условием, что под ней не находятся жилые квартиры. Что для этого нужно? Арендодатель приходит в орган местного самоуправления и сдает следующие документы:

Расчет ЕНВД для коммерческой недвижимости

Как я рассказывал уже до этогосуществует два варианта сдачи коммерческой недвижимости:

  1. Сдача в аренду коммерческой недвижимости площадь которой менее 5 кв.м.;
  2. Сдача в аренду коммерческой недвижимости площадь которой более 5 кв.м.

Расчет налога ЕНВД для них кардинально различается, так как они имеют разные показатели БД (базовой доходности) и ФП (физического показателя).

Рассмотрим варианты расчета налога ЕНВД при сдаче в аренду коммерческой недвижимости.

Аренда коммерческой недвижимости менее 5 кв.м.

Коммерческая недвижимость площадью менее 5 кв.м. приравнивается к торговой точке или торговому месту (можете называть как Вам больше нравится).

Если рассматривать сдачу в аренду коммерческой недвижимости площадью менее 5 кв. м., то нужно выделить 2 основных момента:

  1. Базовая доходности при сдаче коммерческой недвижимости площадью менее 5 кв.м. равна 6000 руб. за 1 торговую точку;
  2. Физический показатель в данном случае – это количество торговых точек сдаваемых в аренду.

Попробуем рассчитать налог ЕНВД на примере: В городе Мегионе у Вас есть 2 торговые точки, обе площадью 4 кв.м.

Используем для расчетов формулу: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%

ЕНВД = 6000 руб. (базовая доходность коммерческой недвижимости площадью до 5 кв.м.)*2(физический показатель за 2 торговые точки)*1,798 (К1)*1(К2 для сдачи в аренду коммерческой недвижимости в г.Мегионе)*15% (размер налоговой ставки) = 6000*2*1,798*1*15% = 3236 руб. 40 к. – это размер налога за 1 месяц.

Аренда коммерческой недвижимости более 5 кв.м.

Вот мы и добрались до последнего пункта при расчетах налога для недвижимости сдаваемой в аренду.

Коммерческая недвижимость площадью более 5 кв.м. при расчете налога ЕНВД имеет свои особенности:

  1. Размер базовой доходности равен 1200 руб. за кв.м.;
  2. Физическим показателем является размер площади сдаваемой в аренду.

Например: У предпринимателя есть бутик площадью 28 кв. метров который он хочет сдать в аренду.

Из приведенного примера мы можем взять следующие данные:

  1. БД = 1200;
  2. ФП = 28 (размер площади);
  3. К1 = 1,798;
  4. К2 = 1 (для г.Мегиона).

Размер налога ЕНВД в данной ситуации будет равен: ЕНВД = 1200*28*1,798*1*15% = 9061 руб. 92 копейки. Размер налога за 1 месяц, для того чтобы высчитать за квартал – умножьте на 3.

На этом я заканчиваю статью. Что касается сдачи в аренду, то налог ЕНВД не лучший выбор для данной деятельности. Я бы выбрал УСН 6%.

В случае если у Вас остались вопросы, то в группе социальной сети ВК “ ”, Вы найдете ответы на все вопросы.

Всем пока!