Спецрежимы налогообложения

Содержание



Камеральные проверки

Проверки компаний на спецрежимах. Они проводятся на основании декларации, представленной фирмой в инспекцию.

Сроки и период проверки

Камеральная проверка выполняется в течение трех месяцев со дня, когда торговая фирма сдала налоговую декларацию. Специального решения руководителя инспекции на это не требуется (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Однако нарушение инспекцией трехмесячного срока не является основанием для признания вынесенного по результатам ревизии решения незаконным (постановления ФАС Московского округа от 14 мая 2010 г. № КА-А40/4445-10, ).

Период, за который проводится проверка, определяют по данным декларации. Например, если речь идет о декларации по ЕНВД за I квартал 2011 года, налоговики проверят правильность расчета налога за I квартал. А при сдаче декларации по «упрощенке» за 2010 год – правильность исчисления налога за весь год.

Если компания сдает «уточненку», камеральная проверка проводится за тот период, за который она представлена. Вместе с тем одну и ту же декларацию за один и тот же период проверять дважды нельзя (постановление ФАС Поволжского округа от 2 февраля 2010 г. № А12-10597/2009).

Представление документов для проверки

По общему правилу инспекторы не могут истребовать дополнительные документы при проверке деклараций по ЕНВД и «упрощенке» (п. 7 ст. 88 Налогового кодекса РФ).



О том, что в ходе камеральной проверки налоговики не вправе истребовать документы о финансово-хозяйственной деятельности компании, говорят и судьи (постановления ФАС Центрального округа от 2 сентября 2010 г. № А23-5952/09А-13-282, ФАС Московского округа от 19 мая 2010 г. № КА-А40/4349-10). При спецрежимах вместе с налоговой декларацией не нужно представлять «первичку», послужившую основанием для исчисления налогов. А устанавливать соответствие полученной отчетности первичным документам инспекторы могут в ходе выездной налоговой ревизии.

Однако при выявлении ошибки или противоречия между сведениями компании и документами, которые имеются у налоговиков, инспектор вправе запросить у фирмы пояснения (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Например, в том случае, если в ходе проверки контролеры обнаружили, что убыток по «упрощенке» за прошлый год составляет одну величину, а компания перенесла в уменьшение налоговой базы текущего периода сумму, превышающую этот убыток. Пояснения торговая фирма обязана представить в течение пяти дней.

Процедура проведения проверки

Налоговики сверяют данные представленной отчетности с показателями деклараций за предыдущий период.

При «упрощенке» сверяют соотношение показателей строк 060, 070, 090 раздела 1, а также строк 240–280 раздела 2. Все расчетные величины должны соответствовать заложенным формулам.

У компаний на «вмененке» сверяют строки 030 раздела 1, строки 110 раздела 2 и строки 060 раздела 3. Также сверяют налоговую базу, сопоставляя строки 100 раздела 2 и строки 010 раздела 3.

Форма декларации по «упрощенному» налогу утверждена приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, а декларации по ЕНВД – приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н.

Если в 2010 году компания на «упрощенке» вела книгу учета доходов и расходов в электронном виде, ее надо представить вместе с декларацией для заверения. Сотрудник ИФНС должен поставить на последней странице подпись, печать инспекции и вернуть книгу. В некоторых инспекциях просят сдать сразу два экземпляра книги. При этом один из них заверяется и возвращается компании, а другой остается в инспекции и используется при камеральной проверке декларации.

Если не выявлено ошибок, на этом камеральную проверку могут завершить. Акт проверки при этом не составляют (п. 5 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Если выявлены нарушения

В данном случае инспекторы составляют акт налоговой проверки (его форма утверждена ). На это им отводится 10 дней после окончания ревизии. Акт подписывают инспекторы, выполнявшие проверку, и представитель компании.

На основании пункта 3.1 статьи 100 Налогового кодекса РФ к акту прилагаются документы, подтверждающие выявленные нарушения. К акту инспекторы должны прилагать только те бумаги, которые получены ими самостоятельно. Бумаги, которые поступили от компании, вместе с актом не сдаются. А документы, содержащие сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

1. Общий и специальные режимы налогообложения

Совокупность федеральных, региональных
и местных налогов и сборов, установленных
НК и подлежащих уплате всеми организациями
и индивидуальными предпринимателями,
считают общим режимом налогообложения
(традиционной системой налогообложения).

В то
же время наряду с общим режимом
налогообложения, предусмотренным
законодательством РФ о налогах и сборах,
существуют особые, отличающиеся от
общей системы налогообложения налоговые
режимы, применение которых освобождает
налогоплательщиков от уплаты ряда
федеральных, региональных или местных
налогов. Следовательно, если организация
(индивидуальный предприниматель) не
применяет специальный налоговый режим,
можно говорить о том, что она исполняет
налоговые обязательства по общей системе
налогообложения.

В соответствии со ст.18 НКспециальные
налоговые режимы
могут предусматривать
особый порядок определения элементов
налогообложения, а также освобождение
от обязанности по уплате отдельных
федеральных, региональных и местных
налогов. Специальный налоговый режим
применяется только в случаях и в порядке,
установленных Налоговым кодексом.

К специальным налоговым режимам
относятся:

  1. система налогообложения
    для сельскохозяйственных товаропроизводителей
    (единый сельскохозяйственный налог –
    ЕСХН) – Глава 26.1 НК;

  2. упрощенная
    система налогообложения (УСН) – Глава
    26.2 НК
    ;

  3. система
    налогообложения в виде единого налога
    на вмененный доход для отдельных видов
    деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;

  4. система
    налогообложения при выполнении
    соглашений о разделе продукции – Глава
    26.4 НК
    .

Первый специальный налоговый режим
могут добровольно выбрать организации
и индивидуальные предприниматели,
являющиеся сельскохозяйственными
товаропроизводителями в соответствии
со ст. 346.2 НК.

Второй режим также добровольно применяют
организации и индивидуальные
предприниматели, имеющие на это право
в соответствии со ст. 346.12 НК.

Третий режим применяется налогоплательщиками,
осуществляющими на территории субъекта
Российской Федерации отдельные виды
предпринимательской деятельности,
предусмотренные ст. 346.28 НКи облагаемые
ЕНВД в соответствии с актами представительных
органов местного самоуправления по
месту осуществления деятельности.

Четвертый режим применяется организациями,
являющимися инвесторами соглашений в
соответствии с Федеральным законом
от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях
о разделе продукции»
.

Сущность основных специальных режимов
(ЕСХН, УСН, ЕНВД) состоит в замене уплаты
3 налогов (из которых два – федеральные
и один – региональный или местный),
уплатой одного «единого» налога.

Спецрежимы налогообложения

Рис. 4. Алгоритм
выбора налогового режима

Фрагмент договора

Приведу фрагмент реального агентского договора между организацией и работником – ИП, положения которого уже легли в основу его переквалификации в трудовой договор со всеми вытекающими последствиями (формулировки договора, позволившие налоговикам предъявить претензии и сделать доначисления, выделены маркером). Это пример того, как делать не следует.

Извлечение из агентского договора

2.1. По настоящему договору Агент организует продажу продукции от имени и за счет ООО «Компания».

2.2. Для выполнения надлежащим образом действий, предусмотренных в п. 2.1 настоящего договора Агент проводит переговоры, и заключать сделки от имени и за счет Принципала, либо способствует заключению сделки; формирует и согласовывает с заинтересованными сторонами ассортимент, количество, цены, сроки и способы доставки, сроки и способы оплаты, и другие существенные условия договоров. Для выполнения условий договоров совместно с техническими службами ООО «Компания» участвует в расчете цен, сроков, способов изготовления заказанной продукции, способов доставки и расчетов за ее поставку. Формирует заявки на изготовление продукции и следит за течением производственного процесса, поддерживает связь с заказчиком и при необходимости урегулирует возникшие производственные и технические вопросы. Агент контролирует своевременность оплаты, либо погашения дебиторской задолженности контрагентом в соответствии с условиями заключенного договора, т.е. Агент, контролирует исполнение всех существенных условий договора заинтересованными сторонами всеми доступными ему способами в рамках действующего законодательства РФ.

При принятии решения, применять этот способ оптимизации или нет, используется следующий алгоритм:

  • нужно составить список сотрудников, которые, в принципе, по роду деятельности могут быть наняты как ИП;
  • делается расчет — есть ли экономия по выплатам, учитывая допонительные расходы;
  • подбирается судебная практика региона по подобной тематике;
  • если риск оправдан — схема внедряется.

Учитывая все перечисленные выше нюансы, можно выработать определенные рекомендации налогоплательщикам, которые рискнут применить схему оформления отношений с ИП:

  1. Перед внедрением схемы, лучше провести какое-то маштсбное собрание (например, на уровне руководства компании), где зафиксировать решение о том, что в штате слишком много специалистов и держать их экономически нецелесообразно.
  2. Сделать грамотные договоры с ИП.
  3. Выплачивать ИП только в соответствии с объемом выполненной в течение оговоренного срока работы.
  4. Нанимать ИП лучше постепенно, а не всех скопом.
  5. Быть готовым доказывать деловую цель в суде.

Для вас подготовлен материал для скачивания, содержащий аргументы, способные обосновать деловую цель дробления бизнеса. Это подборка арбитражной практики, сложившейся в пользу налогоплательщиков за последние пять лет.

На этом разговор о дроблении бизнеса мы не заканчиваем, следите за публикациями.

2.Общая характеристика специальных налоговых режимов в рф

Под
специальным
налоговым режимомпонимается
особый
порядок
исчисления и уплаты налогов и сборов в
течение определенного
периода времени. СНР применяются на
основании
законодательства о налогах и сборах.
Порядок
установления специальных налоговых
режимов регулируется
положениями ст. 18 части первой НК РФ.
При установлении специальных налоговых
режимов законодателем
определяются
обязательные элементы налогообложения,
а
также
при необходимости — налоговые
льготы.

Специальные
налоговые режимы являются льготными
по сравнению с общим режимом и
предусматривают замену уплаты нескольких
налогов из тех, что мы перечислили выше,
одним налогом или разделом произведенной
продукции между государством и
налогоплательщиком. Например, при
упрощенной системе налогообложения
налогоплательщик – индивидуальный
предприниматель может платить 6% от
валового дохода. При этом он не платит:
НДС, налог на доходы физических
лиц.
Система
налогообложения в виде ЕНВД для отдельных
видов деятельности может
применяться в отношении
следующих видов предпринимательской
деятельности:
оказания
бытовых услуг;
оказания
ветеринарных услуг;
оказания
услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
розничной
торговли, осуществляемой через
магазины и павильоны с площадью
торгового зала по каждому объекту
организации
торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки
и другие объекты
организации торговли, в том числе не
имеющие стационарной
торговой площади;
оказания
услуг общественного питания, осуществляемых
при использовании
зала площадью не более 150 кв. м;
оказания
автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров и грузов,
осуществляемых организациями и
индивидуальными предпринимателями,
эксплуатирующими не более 20 транспортных
средств.

Система
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог)

Переход
на уплату единого сельскохозяйственного
налога

или возврат к общему режиму налогообложения
осуществляется организациями и
индивидуальными предпринимателями
добровольно.

Переход
на уплату единого сельскохозяйственного
налога организациями предусматривает
замену
уплаты налога на прибыль организаций,
налога
на добавленную стоимость, налога на
имущество организаций
и единого социального налога уплатой
единого сельскохозяйственного налога,
исчисляемого по результатам хозяйственной
деятельности организаций
за налоговый период.

Организации,
перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного
налога, уплачивают
стра
ховые
взносы на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с
законодательством РФ
.

Переход
на уплату единого сельскохозяйственного
налога индивидуальными предпринимателями
предусматривает замену уплаты налога
на доходы
физических лиц (в отношении доходов,
полученных
от осуществления предпринимательской
деятельности), налога на добавленную
стоимость,
налога
на имущество физических лиц и
единого социального
налога уплатой единого там
хозяйственной деятельности индивидуальных
предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные
предприниматели, уплачивают страховые
взносы на обязательное
пенсионное страхование в соответствии
с
законодательством РФ.

Перед вами отрывок отчета о семинаре Оптимизируем налоги как не надо лектор Дыбов А.И. — заместитель главного редактора издания Главная книга. Конференц-зал. Опубликовано в издании Главная книга.Конференц-зал 2012, 05.

Предположим, компания на общей системе налогообложения создает возле себя фирму, . Либо на нее переключаются покупатели, которым не нужен НДС, либо организация-спутник начинает выполнять для материнской компании работы или оказывать ей услуги, которые раньше компания исполняла сама. Это само по себе большой налоговый риск, как бы стороны ни старались обосновать деловую цель отношений. Однако проблема не только в этом.

  • Во-первых, потому что это бросающаяся в глаза взаимозависимость;
  • Во-вторых, потому что доля организаций в уставном капитале спецрежимника не должна превышать 25 процентов. 

Физлицам — участникам компании, рассчитывающей на налоговую экономию, светиться в учредителях тоже не стоит. Как и ее директору Причина прежняя — взаимозависимость сразу натолкнет проверяющих на нехорошие мысли.

Хорошо, от покупки готового ООО отказываемся. Что остается?

Остается искать человека, которому можно доверять, и уговаривать его стать учредителем низконалогового субъекта. Не бесплатно, естественно. А еще не забудьте предупредить о возможной уголовной ответственности так, для общего развития. Уговорили? Замечательно. Только вот риски, сходные с рисками при покупке ООО, никуда не денутся. Сегодня вы с человеком друзья — не разлей вода, а завтра поссорились, как Иван Иванович с Иваном Никифоровичем. После этого общество на спецрежиме вам больше не подконтрольно и ваш друг творит, что хочет. Вся налоговая экономия насмарку.

Боязно, так налоговики непременно обратят внимание на странную текучку кадров Набрать новых, не увольняя старых? Зарплата и налоги с нее могут сожрать львиную долю сэкономленного. Сократить старых? Это увеличивает бюджет оптимизации на выходное пособие, как правило, в размере двух средних месячных заработков, плюс компенсации за неиспользованные отпуска, плюс отчисления с этих выплат

Не говоря уже о бумажной волоките, сопутствующей сокращению, и о том, что достаточно одной жалобы работника, недовольного сокращением, как к вам явятся трудинспекторы. И тут уже не до налоговой оптимизации будет.

В очередной раз сделаем допущение, что нам удалось без значительных затрат набрать работников в организацию на спецрежиме. Офис арендовали, люди есть. А чего нет? Активов, конечно. Офисной техники, автомобилей, если деятельность будет связана с перевозками, и так далее. Как обзавестись всем этим? Прямая продажа или передача имущества компанией-оптимизатором низконалоговому субъекту — лишний повод усомниться в деловой цели сотрудничества. Значит, надо искать какие-то обходные пути или, как говорится, тупо купить все нужное. Понятное дело, что эти расходы снова увеличат бюджет оптимизации. Чувствуете, как он распухает, да?

Ладно, бог с ним, будем считать, что мы прорвались через процедуру создания организации на спецрежиме, работа наконец пошла, виртуальный счетчик каждый день отсчитывает рубли, сэкономленные на налогах. Только загвоздка в том, что оседает эта выгода у нашего спецрежимника и, так сказать, обналичить ее может только он. Законный способ навсегда заполучить эти деньги один — дивиденды. Но компания-оптимизатор на них рассчитывать не может, так как в участниках фирмы, применяющей спецрежим, не числится. Следовательно, мы опять упираемся в добросовестность нашего знакомого, которого мы уговорили учредить низконалоговый субъект.

Да, и не забывайте, что дивиденды придется обложить НДФЛ или налогом на прибыль по ставке 9 процентов. Это также надо учитывать при расчете эффекта от оптимизации. Если, конечно, вы намерены получать сэкономленное легально А если нет, зачем вообще этот огород с низконалоговым субъектом городить? Проще купить однодневку и надеяться, что пронесет.

Совмещение УСН и ЕНВД как считать налоги и сдавать отчетность

Налоговая отчетность

Появление дополнительного налогового режима приведет к увеличению числа отчетов. В данном случае их количество увеличивается в разы. На «упрощенке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию 1 раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдается ежеквартально, поэтому на год добавится сразу 4 отчета. Их нужно сдавать до 20-го числа месяца, следующего после каждого отчетного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Как распределять доходы и расходы между спецрежимами

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчета налоговой базы у них принципиально отличается.

Для «упрощенки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат, либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вмененке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчет налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощенного» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ)

Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учетной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как распределять выручку

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вмененке» вообще не используется для налогового учета.

В НК РФ конкретный порядок распределения выручки не установлен. Поэтому нужно руководствоваться разъяснениями Минфина. Чиновники говорят, что при подобном варианте совмещения нужно вести учет всех доходов «по оплате» и нарастающим итогом с начала года (письмо от 28.04.2010 № 03-11-11/121).

Пример распределения расходов

Предположим, что ООО «Гамма» занимается размещением рекламы и оказывает консультации. Услуги по рекламе переведены на ЕНВД, а для консультаций используется УСН. Организация получила за 1 квартал 2018 года результаты:

  1. Выручка по деятельности, облагаемой УСН (консультации) — 8 000 тыс. рублей;
  2. Выручка по деятельности, облагаемой ЕНВД (реклама) — 2 000 тыс. рублей;
  3. Зарплата работников, занятых консультационными услугами (с учетом страховых взносов) — 600 тыс. рублей;
  4. Зарплата работников, занимающихся рекламой (с учетом страховых взносов) — 400 тыс. рублей;
  5. Зарплата управленческого персонала (с учетом страховых взносов) — 300 тыс. рублей;
  6. Аренда рекламных конструкций — 200 тыс. рублей;
  7. Аренда офиса — 100 тыс. рублей.

Часть затрат сразу делится «напрямую»: зарплата с начислениями по видам деятельности и аренда рекламных конструкций.

А вот управленческие затраты нужно распределить. Выручка от деятельности на УСН составляет 80% от общей суммы, а от ЕНВД — 20%.

Распределяем прямые расходы по видам деятельности:

ЕНВД пр = 400 + 200 = 600 тыс. рублей (зарплата и аренда рекламных конструкций)

УСН пр = 600 тыс. рублей (зарплата)

Распределяем управленческие расходы (зарплата и аренда офиса) пропорционально выручке:

ЕНВД у = (100 + 300) × 20% = 80 тыс. рублей

УСН у = (100 + 300) × 80% = 320 тыс. рублей

Суммируем расходы по видам деятельности:

ЕНВД общ= 600 + 80 = 680 тыс. рублей

УСН общ = 600 + 320 = 920 тыс. рублей.

Выручка при совмещении режимов распределяется «напрямую», так как каждому из них обычно соответствует отдельный вид деятельности или объект (например, магазин или транспортное средство).

Расходы делятся таким же образом, если есть возможность. Если же прямо разнести затраты между режимами нельзя, то их распределяют пропорционально выручке.

ЕСХН единый сельскохозяйственный налог

Спецрежимы налогообложенияКак следует из названия, второй специальный режим налогообложения касается предприятий, осуществляющих свою деятельность в агропромышленном комплексе и производящих сельскохозяйственную продукцию. Данный режим налогообложения заменяет НДС, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

В данном режиме кроме собственно сельхозналога оплачивается земельный и транспортный налоги. Процентная ставка ЕСХН колеблется в промежутку 6-15% и зависит от способа оплаты (как и в случае УСН, это может быть либо доход, либо доход за вычетом расходов).

Преимуществами данной системы налогообложения являются:

  1. замещение целого ряда налогов одним ЕСХН
  2. включение в доходную часть авансы от покупателей
  3. простота ведения документации
  4. средства, примененные во время действия ЕСХН, списываются одномоментно при вводе в эксплуатацию
  5. в 2 раза реже происходит отвлечение денежных средств, применяемых для авансовых платежей

недостатки ЕСХН также присутствуют. Это:

  1.  70% дохода предприятия должны составлять выручка от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова
  2. Ограниченный перечень расходов
  3. За счет отсутствия НДС, при приобретении СХ техники происходит увеличение затрат
  4. Кассовый метод учета не вполне удобен для работы с рядом предприятий
  5. Необходимо вести бухгалтерию в полном объеме с делением по отраслям деятельности

Данный вид налогообложения в противовес ЕНВД является добровольным.

Условия перехода на ЕСХН:

  • 70% дохода предприятия должны поступать от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова.
  • Средняя численность работников не должна превышать 300 человек
  • Кроме того, предприятие не может быть представителем игорного бизнеса

Какая система налогооблажения для ООО лучше? Делая заключение, можно сказать о том, что не существует лучшей или худшей системы налогообложения, каждая имеет свои достоинства и недостатки, однако можно найти наиболее приемлемый режим выплат налогов и сборов для каждого конкретного предприятия.

Максим Ветохин: «Мои впечатления и отзыв о франшизе ZapX!»

«Как я открыл бизнес по франшизе Zapx и зарабатываю более 140 тыс. руб. в месяц чистыми»

Зарабатывайте от 25 000 р. до 300 000 р. В МЕСЯЦ

на продаже игровых ресурсов
в мобильной игре-бестселлере!

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: , Фейсбуке, , Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Получайте обновления прямо на вашу почту:

Патентная система налогообложения ПСН

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может применять

  • при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в ;
  • при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
  • при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при торговле продукцией собственного производства (изготовления);
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м2;
  • если средняя численность работников, занятых в облагаемых ПСН видах деятельности, превышает 15 человек;
  • если в течение срока применения ПСН выручка от реализации по всем облагаемым ПСН и УСН видам деятельности превысила 60 млн ₽.

Порядок расчета налога

Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого региональным законом;

КМ — количество месяцев, на который получен патент (не более 12).

Учет, отчетность и уплата налога

Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается:

  • в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.

Оцениваем риск

Данный способ оптимизации не является новым, он, конечно же, давно известен налоговым органам. Суды часто рассматривают споры по обоснованности налоговой выгоды от применения подобных схем, однако однозначная позиция по этому вопросу так и не выработана.

Главная опасность применения данной схемы – налоговые органы могут установить что подобный переход не был целесообразен, то есть, направлен только на минимизацию налогообложения.

Кроме этого, не каждый сотрудник согласится заниматься бумажной волокитой (регистрация и ликвидация ИП, сдача отчетности выездные и камеральные налоговые проверки), а также нести ответственность всем своим имуществом и уплачивать фиксированные взносы на социальное страхование

Главное, чтобы заключение договора с ИП имело разумную деловую цель. Например, в статус ИП переводят тех сотрудников, заработная плата которых напрямую зависела от эффективности, качества и объема работы.

Кроме того, важно, чтобы услуги (работы), оказываемые ИП в рамках ГПД, не дублировали должностные обязанности штатных сотрудников налогоплательщика. В противном случае, экономическую оправданность расходов по оплате услуг ИП доказать будет очень сложно

Помимо содержания ГПД с ИП существуют и иные критерии, указывая на которые, налоговые органы могут переквалифицировать договоры с ИП в трудовые, начислить НДФЛ, налог на прибыль штрафы и пени, а фонды, соответственно, страховые взносы и также штрафы и пени.

Странно, когда компания сокращает в три раза численность своих сотрудников, и нанимает их уже в качестве ИП. Инспекторы сразу поймут цели таких манипуляций.

Есть еще ряд условий, несоблюдение которых может способствовать переквалификации ГПД в трудовые:

  1. Оплата процесса труда (а не его конечного результата). Оплата должна производиться только за фактически выполненную работу.
  2. Обеспечение работнику соответствующих условий труда на безвозмездной основе. В случае, если предприниматель выполняет работу в офисе заказчика или использует его технические средства (ноутбук, принтер и т.д.), то такое использование должно носить возмездный характер.
  3. Обеспечение предпринимателей услугами бухгалтера, в т.ч., составление и сдача отчетности централизованно и на безвозмездной основе.
  4. ИП работает на единственного заказчика. ИП должен осуществлять реальную предпринимательскую деятельность, а не помогать работодателю сэкономить на налогах.

Для правильного оформления ГПД и недопущения в его содержании досадных ошибок, я привожу для скачивания таблицу «Принципиальные отличия трудового договора и ГПД». Вы можете скачать ее тут. Чтобы снизить риски, учитывайте нюансы:

  • сделки с ИП должны иметь деловую цель;
  • не должно быть взаимозависимости между предпринимателем и компанией. Он не должен в ней работать по трудовому договору, рабочего места на территории предприятия у него тоже быть не должно;
  • у ИП должны быть расходы на свою деятельность. Пусть у него будет хотя бы один работник;
  • сделки должны быть оформлены договорами, актами, отчетами;

Это касается и документов – в них обязательны жесткие формулировки положений по ответственности сторон договора, возмещению ущерба, в том числе косвенного, и упущенной выгоды; возможно даже без наличия вины. Нельзя ссылаться на правила внутреннего распорядка компании предпринимателем, подчинение по должностному положению и подобные требования. Стоимость услуг ИП должны быть разной каждый месяц.

Определение и понятие

Спецрежимы налогообложенияВпервые это понятие на законодательном уровне было закреплено еще в далеком 1995 году, когда был принят соответствующий Федеральный закон о государственной поддержке малого бизнеса.

Этот документ не только дал возможность уплачивать налоги по упрощенной схеме, но и обойтись без большинства формальностей в бухгалтерском учете, которые также снижали привлекательность малого предпринимательства как сферы получения дохода.

Но с того времени реалии рынка сильно изменились и законодательство нуждалось в серьезной модификации и расширении разновидностей специальных режимов налогообложения. Обширный список изменений был принят в 2013 году и вместо одной схемы предприниматели получили почти полдесятка.

По факту, именно с этого документа начинается повсеместное использование специальных режимов уплаты налогов.

Физические лица, как и частные предприниматели, по умолчанию уплачивают сразу четыре вида налогов:

  1. Налог на доходы физических лиц, также известный как НДФЛ. Взимается при получении дохода от деятельности, заработной платы, сделки купли-продажи или аренды имущества (например, недвижимости).
  2. Земельный налог. В случае, если в списке собственности числится земельный участок, вы платите за него взносы в налоговую службу, пропорционально его оценочной стоимости. Это касается как неиспользуемой территории, так и такой, которая используется для любого рода предпринимательской деятельности.
  3. Налог на имущество физических лиц. Также является разновидностью обложения лиц с собственностью, но для осуществления отчислений по этой статье необходимо владеть недвижимым имуществом. К слову, предназначение объекта не играет роли: подлежит уплате налог как на жилые помещения (дача, частный дом, квартира), так и на нежилые (гараж и т.п.).
  4. Транспортный налог. Оплачивается собственниками автомобиля, автобуса, спецтехники.

Помимо этого, в случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, появляется необходимость пополнять казну государства с собственных доходов от деятельности. Характер, ставка и особые условия уплаты налога зависят от выбора режима (общего или одной из разновидностей специального).