Понятия со словом лизинг

Потребительский лизинг

Потребительский лизинг – это покупка чего-либо (по сути, в кредит) частным лицом с целью личного пользования. Самый популярный предмет – автомобиль, поэтому не теряя времени, я объясню, что это такое простыми словами на конкретном примере.

Процесс взятия автомобиля в лизинг

Рассмотрим процесс покупки авто за один миллион рублей в лизинг на 5 лет (для стиральной машинки, например, процесс идентичен) под 12 процентов с аннуитетным погашением. Он состоит из четырёх этапов:

1. Расчёт полной стоимостиОн производится по следующей формуле: цена + проценты + выкупная стоимость. В рассматриваемом случае это 1 000 000 + (1 000 000 * (12/100)) * 5 + 10 000 = 1 600 000.
2. Начальный взнос

   Обычный начальный взнос за лизинг колеблется в рамках от 25 до 50 процентов полной стоимости. В рассматриваемом случае начальный взнос будет равен 30 процентам или 300 000 рублей.

3. Погашение тела долгаПогашение долга по лизингу и по кредиту очень похожи. Те небольшие отличия, которые всё-таки есть, будут разобраны ниже.
4. ВыкупВыплатив всю задолженность, лизингополучатель может выкупить имущество, получив, таким образом, право собственности.

   Как видно, процедура несложная. При этом один из факторов, который явно бросается в глаза – схожесть с кредитом. Разберём отличия двух видов финансовых услуг.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

В зависимости от порядка учета лизингового имущества определяется порядок бухгалтерского учета лизинговых операций, определяется плательщик налога на имущество и включение предмета лизинга в амортизируемое имущество для целей налога на прибыль.

Бухгалтерский учет. Порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций регламентируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее – Указания). Согласно п. 8 Указаний и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается им на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга, вместе с НДС.

Передача лизингового имущества должна быть оформлена в соответствии с требованиями, которые предъявляются к первичным учетным документам. Такими документами могут быть акт о приеме-передаче основного средства (унифицированные формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) либо документ, содержащий обязательные реквизиты, установленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, полученная в лизинг техника относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно).

В бухгалтерском учете начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится той стороной, на балансе которой в соответствии с договором лизинга учитывается этот объект. На это указывает п. 50 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Вот что говорится в п. 50 Методических указаний по учету основных средств: «Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды». Если имущество в течение срока действия договора лизинга находится на балансе лизингодателя, учет лизинговых операций у лизингополучателя производится аналогично учету обычных арендных операций.

Напомним, что обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем лизингового имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга. Данная позиция закреплена в п. 3 ст. 28 Закона № 164-ФЗ. При этом размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ определяются условиями договора. В бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются только причитающиеся к уплате текущие лизинговые платежи.

Расчеты с лизингодателем отражаются у лизингополучателя на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». Суммы начисленных лизинговых платежей на основании п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иного положения обязательств.

Таким образом, расходы в виде лизинговых платежей признаются организацией-лизингополучателем в бухгалтерском учете ежемесячно в течение всего срока действия договора лизинга исходя из общей суммы причитающихся по договору лизинговых платежей и срока договора лизинга.

Если в соответствии с договором лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, обеспечивает его сохранность, то суммы, потраченные на это, лизингополучатель учитывает в составе расходов от обычных видов деятельности в общеустановленном порядке.

Виды лизинговых платежей

Тут опять же все почти как в случае кредитов. Все виды платежей одинаковы для частных лиц и для предпринимателей, поэтому имеет смысл рассмотреть их сразу:

1. Регрессивный При регрессивном платеже долг гасится равными частями, а процентная ставка рассчитывается в зависимости от остаточной задолженности. Таким образом, первые выплаты получаются более дорогими, зато последние – небольшими.
2. АннуитетныйВся сумма кредита (долг + проценты) разбивается на равные части. Сумма платежа не меняется в течение всего погашения, однако первые выплаты почти полностью уходят на погашение процентов, что делает невыгодным досрочное погашение. Благодаря доступности и простоте расчётов, аннуитетный платёж – самый популярный из всех.
3. СезонныйВозможность сезонных выплат – это прерогатива предприятий. Лизингодатель, на основании данных о прибыли компании, может распределить сумму так, что в сезон больших выручек будут делаться большие выплаты.

   Например, организация, продающая надувные матрасы, будет платить больше весной и летом, а та, которая продаёт микстуру от кашля – осенью и зимой.

График 4. Задолженность по договору лизинга и амортизация по бухгалтерскому учету у лизингополучателя

Обобщая вышесказанное, обозначим основные проблемы, которые могут возникнуть у лизингополучателя при учете предмета лизинга на его балансе.

1. Первоначальная стоимость имущества на балансе у лизингополучателя будет превышать первоначальную стоимость имущества на балансе у лизингодателя на 20 — 50% в зависимости от условий договора лизинга.

Соответственно налог на имущество у лизингополучателя будет на 20 — 50% выше, чем он был бы при учете имущества на балансе у лизингодателя.

1. У лизингополучателя возникнут сложности с подтверждением расходов лизингодателя по формированию первоначальной стоимости имущества по налоговому учету.
2. Первоначальная стоимость имущества у лизингополучателя будет существенно различаться в бухгалтерском и налоговом учете. Для налогового учета — это первоначальная стоимость имущества, а для бухгалтерского — сумма лизинговых платежей.
3. Срок полезного использования имущества и метод амортизации (при не указании их в договоре) могут существенно отличаться у лизингодателя и лизингополучателя. Это может привести к определенным сложностям при прерывании или окончании сделки.
4. Лизингодатель по налоговому законодательству не имеет расходов в виде возмещения инвестиционных затрат (начисленной амортизации по предмету лизинга) по договору лизинга, а следовательно, обязан платить в бюджет налог на прибыль со всей суммы лизинговых платежей. Лизинговые компании этого не делают, тем самым ставя под удар всю сделку.
5. Каждый лизинговый платеж должен включать в себя сумму амортизационных отчислений, согласованную сторонами. В противном случае возникают сложности с трактовкой ст.264 НК РФ для случая, когда лизинговый платеж меньше суммы амортизации.
6. Для бухгалтерского учета на расходы лизингополучатель относит только амортизацию, обычно начисленную линейным методом. Если график лизинговых платежей неравномерен, то у лизингополучателя возникнут проблемы с классификацией в отдельные отчетные периоды превышения платежей по договору лизинга над начисляемой амортизацией или же превышения начисляемой амортизации над платежами.
7. При прерывании сделки могут возникнуть большие сложности с отражением в учете выбытия имущества. Это касается как налогового, так и бухгалтерского учета. Данная ситуация неизбежно повлечет за собой налоговые последствия.

Подобных сложностей можно избежать, если учитывать имущество на балансе у лизингодателя. В этом случае лизингополучатель относит на расходы как по налоговому, так и по бухгалтерскому учету только сумму лизинговых платежей в соответствующие периоды. При этом не возникает проблемы с выбытием имущества и с учетом имущества на балансе лизингополучателя.

Принимая во внимание вышеизложенные причины, рекомендуется учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя до появления более полной нормативной регламентации учета имущества на балансе лизингополучателя. Н.И.Киркорова

Н.И.Киркорова

Председатель правового комитета

конфедерации «СНГ-Лизинг»,

директор департамента финансов,

планирования и контроля

лизингового холдинга «Центр-Капитал»,

к. э. н.,

доцент

А.Н.Киркоров

Финансовый директор

ООО «Интеррослизинг»,

эксперт Российской ассоциации

лизинговых компаний «Рослизинг»

Что такое лизинг простыми словам

Не все и не всегда выгодно и возможно купить сразу, выплатив полную стоимость. Это вам скажет любой, кто хоть раз брал кредит или ипотеку (что это такое?). У вас банально может не быть всей суммы или же вы считаете более выгодным вложить деньги еще во что-то, а какие-то вещи взять в кредит. В общем, не мне вам объяснять что такое кредит и с чем его едят.

Лизинг (финансовый) — это тот же кредит, но со своими плюсаминусами (о них подробно расскажу ниже). В мире эта услуга очень распространена (чуть ли не половина потребительских товаров покупается по этой схеме). У нас в стране все более-менее слышали про лизинг автомобилей, ну и, про коммерческие варианты такого рода сделок (авиакомпания получила таким образом самолеты, ООО взяло в лизинг парк автомобилей и т.п.).

В общем, это практически кредит, но не в фас, а в профиль. В чем отличие? Ну, в лизинг можно взять только не потребляемые товары (еду нельзя, бензин нельзя и т.п.). Правда, это если мы рассматриваем так называемый финансовый лизинг, но есть еще и операционный. Запутались? Я тоже. Давайте по порядку.

Операционный лизинг — чистой воды аренда. Вам нужен грейдер на пару лет. Нет проблем. Берете, платите абонентскую плату и эксплуатируете. Потом сдаете либо продлеваете. Очень редко, когда лизингополучатель выкупает объект полностью.

Финансовый — это тот самый «почти кредит.» Есть объект (грузовик, легковой авто, диван, стиралка). Есть продавцы этих объектов. Есть лизингодатель — он купит нужный вам объект по лучшей цене среди продавцов и вы будете уже ему выплачивать за объект частями (как кредит). Вы, само собой, лизингополучатель, который через три года (к примеру) ежемесячных выплат получит в собственность этот объект (грузовик, авто и т.п.).

Забегая вперед скажу, что лизин особенно выгоден коммерсантам, ибо позволяет снизить налоговое бремя. Как? Смотрите об этом в конце публикации. Для обычных потребителей он далеко не всегда является лучшим решением, чем кредит. Но это альтернатива, причем с ростом спроса условия будут улучшаться и эта услуга будет выгодна все большему числу людей.

Из плюсов. Его проще получить, чем кредит (больше вероятность одобрения, ибо объект остается в собственности лизингодателя до полного выкупа). Цена на объект может быть ниже, чем при покупке напрямую у владельца (лизинговым компаниям обычно предоставляются оптовые скидки). Комерсы выгадывают на налогах.

Минусы. Для обычных потребителей объект обходится чаще всего все же дороже, чем при кредите. Далеко не весь ассортимент товаров, которые можно взять в кредит, есть в списках лизингодателей.

Но в любом случае — это еще один очень интересный (а для многих и очень выгодный) и удобный инструмент, позволяющий получить что-то, не имея при этом на руках полной суммы.

Я скажу больше, коммерсы часто используют обратный лизинг, чтобы получить наличку за свои же объекты (например, транспорт), сдавая их лизингодателю, а потом сами же у него их берут в аренду. Кошмар, запутаться как два пальца… Но мы сейчас с вам все подробненько разжуем.

Как решить, стоит ли продавать лизинговое имущество

Чтобы решить, включать в договор условие о выкупе или нет, необходимо определить:

заинтересована ли организация в сохранении права собственности на лизинговое имущество,

или же такое имущество приобретается у продавца и затем передается в аренду только с целью получить плату за временное владение и пользование по конкретному договору лизинга. Другими словами, само по себе имущество не представляет интереса для лизингодателя.

Разумеется, на практике решение будет приниматься руководством организации и во многом зависеть от тактики ведения бизнеса. Однако руководство может проконсультироваться с юристом, в какой ситуации имеет смысл сформулировать условие о выкупе, а в какой – нет.

r />

Пример ситуации, когда не имеет смысла продавать лизинговое имущество

Срок лизинга составляет два года. Срок полезного использования лизингового имущества – 20 лет. Это означает, что по окончании срока лизинга рыночная цена на имущество существенно не снизится. Следовательно, лизингодатель сможет либо продать это имущество лизингополучателю по высокой выкупной цене, либо иным образом распорядиться имуществом.

Второй вариант может оказаться для лизингодателя более выгодным. К примеру, организация может попытаться продать это имущество или передать его в аренду другому клиенту по еще более высокой цене по сравнению с той, которую мог бы заплатить лизингополучатель. Вместе с тем, лизингодатель может вообще не распоряжаться имуществом и применить его в хозяйственных целях (например, самостоятельно использовать транспортное средство).

В любом случае, если срок полезного использования предмета лизинга будет значительно превышать срок финансовой аренды, лизингодателю стоит задуматься, имеет смысл передавать право собственности на имущество или нет.

Пример ситуации, когда имеет смысл продать лизинговое имущество

Срок лизинга составляет пять лет. Срок полезного использования лизингового имущества – шесть лет. В этом случае по окончании срока лизинга рыночная цена на имущество может оказаться приближенной к нулю. Следовательно, лизингодатель вряд ли сможет как-либо распорядиться таким имуществом (например, сдать его в аренду другому клиенту либо продать по высокой цене). Особенно сложно это будет сделать в случае, если предмет лизинга может потребоваться только узкому кругу хозяйствующих субъектов (например, если в лизинг передано уникальное оборудование, используемое одной организацией в России). Вероятнее всего, в такой ситуации будет выгоднее продать имущество лизингополучателю. Для этого необходимо включить в договор лизинга условие о выкупе.

Внимание! Если лизингодатель заключит договор залога в отношении лизингового имущества, то при выкупе этого имущества лизингополучателем залог, скорее всего, прекратится. Это означает, что залогодержатель (т

е. третье лицо, как правило, кредитор лизингодателя по договору кредита) не сможет обратить взыскание на имущество, выкупленное лизингополучателем (п. 10 постановления № 17, постановление Президиума ВАС РФ от 22 марта 2012 г. № 16533/11). В итоге лизингодателю, действующему в качестве должника по договору с третьим лицом и нарушившему такой договор, придется отвечать перед кредитором по общим правилам (т. е. только за счет собственных средств, а не за счет средств, вырученных от реализации лизингового имущества по правилам статьи 350 Гражданского кодекса РФ)

Это означает, что залогодержатель (т. е. третье лицо, как правило, кредитор лизингодателя по договору кредита) не сможет обратить взыскание на имущество, выкупленное лизингополучателем (п. 10 постановления № 17, постановление Президиума ВАС РФ от 22 марта 2012 г. № 16533/11). В итоге лизингодателю, действующему в качестве должника по договору с третьим лицом и нарушившему такой договор, придется отвечать перед кредитором по общим правилам (т. е. только за счет собственных средств, а не за счет средств, вырученных от реализации лизингового имущества по правилам статьи 350 Гражданского кодекса РФ).

Срок договора лизинга

Договор лизинга принято рассматривать как с юридической стороны, так и в экономической плоскости. А такое его условие как срок является, скорее экономической категорией и определяется он в основном, исходя из финансовой целесообразности. А нормы закона, создают условия сторонам для определения срока действия соглашения между ними в целях извлечения максимальной выгоды из такого сотрудничества.

Срок договора лизинга и его юридическое значение 

В отличие от других условий, срок договора лизинга не является существенным параметром договора. Это означает, что стороны могут указать в договоре срок его действия, а могут это условие опустить. При этом, при отсутствии в договоре упоминания о сроке его действия, это обстоятельство не повлечет признания его незаключенным.

При этом, если стороны не предусмотрели условие о сроке действия договора, то договор будет считаться заключенным на неопределенный срок. В этом случае сторона для того чтобы отказаться от договора должна письменно уведомить об этом контрагента за один месяц. А если предметом является недвижимость, то срок такого уведомления должен составить 3 месяца.

Однако если стороны все-таки захотят определить срок договора, то им необходимо это сделать грамотно и учитывать последствия такого шага. Действующее законодательство не устанавливает минимальных или максимальных сроков действия договора. То есть стороны вправе определить любой срок. При этом, срок действия договора будет определяться не требованиями закона, а исходя из экономической целесообразности.

Экономическое значение срока договора лизинга

Не определяя конкретного минимального срока действия договора лизинга, закон привязывает его к такому понятию как срок амортизации имущества. А потому порядок определения срока переходит уже в экономическую плоскость. Так закон устанавливает, что для некоторых видов имущества, в основном машин и оборудования минимальный срок действия договора не может быть меньше периода амортизации такого имущества.

У машин и оборудования есть заранее определенный срок амортизации. И от воли сторон договора он не зависит, а определяется тем промежутков времени, в течение которого оборудование выработает свой ресурс. То есть с точки зрения экономики потеряет свою ценность. Поэтому определяя срок договора лизинга, стороны должны отталкиваться от срока амортизации имущества, которое является предметом сделки.

При установлении меньшего срока, чем период амортизации оборудования такое условие будет неизбежно противоречить закону. Практика применения договора лизинга идет по тому пути, что срок договора лизинга, как правило, соответствует срокам амортизации имущества. Так как устанавливать меньший срок нельзя, а больший – просто не выгодно.

Последствия установления срока лизинговой сделки

Если стороны все-таки определили конкретный срок действия договора, то существенно изменится и порядок его расторжения. По истечении срока договор автоматически прекращает свое действие. В противном же случае речь будет идти о досрочном расторжении договора. В этом случае расторжение возможно только в судебном порядке и при наличии нарушений условий договора, среди которых:

• Не внесение платы за пользование имуществом в течение нескольких периодов;
• Существенное ухудшение имущества;
• Использование имущества не по назначению.

А потому в случае жесткого определения срока договора лизинга, сторона не сможет от него отказаться только лишь потому, что ей станет это не выгодно. А только в случае, если другая сторона будет нарушать условия заключенного между ними соглашения.