Налогообложение, книга на 2020 год



Экономическая сущность налогов

Налог – философская и историческая категория, отражающая все изменения реальной действительности, изменяющаяся в разные формы и не теряющая своего сущностного содержания; экономическая категория, опосредующая процесс перераспределения стоимости преимущественно в денежной форме.

1. Экономическая сущность налогов раскрывается в том, что налог является:

• косвенным регулятором развития экономики;

• инструментом структурного, антиинфляционного регулирования;

• обязательным атрибутом участников деловых отношений;



• основным источником формирования государственных доходов;

• одним из способов регулирования дефицита государственного бюджета;

• одним из действенных средств достижения приемлемого социального равенства и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения;

• одним из инструментов воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

2. Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

B НК РФ определено, что налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

3. Налоги не только экономическая категория, но и финансовая: они выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям; имеют свои отличительные признаки, черты и форму движения, т. е. функции, выделяющие их из всей совокупности финансовых отношений.

Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, образует налоговую систему, которая призвана всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов и государства.

4. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к которым относятся:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

5. В условиях рыночных отношений налоги имеют две основные функции:

1) фискальная – проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. С помощью фискальной функции образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования;

2) регулирующая – налоги как активный участник перераспределенного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Взаимозависимые лица

1. Круг лиц, установленных как «взаимозависимые», окончательно не определен и является открытым. Суд по своему усмотрению вправе и не признавать лиц взаимозависимыми, если не сочтет их действия противоправными, или налоговые органы, выступая стороной в судебном процессе, не смогут представить необходимые доказательства.

Признание или непризнание лиц взаимозависимыми должно осуществляться в каждом конкретном случае отдельно, а не включаться в одни рамки, так как отношения весьма разнообразны и индивидуальны. Признание взаимозависимости лиц преследует цель контроля над ценами по договорам между ними. Ссылаясь на нормы ст. 20 «Взаимозависимые лица» и 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» НК РФ, налоговый орган не всегда может проконтролировать вознаграждение по договору. Трактовка налоговым законодательством понятия процентов исключает возможность рассмотрения процентов в качестве цены услуги и регулирования процентов по вкладу с помощью норм о взаимозависимости и определении рыночной цены.

Взаимозависимые лица для целей налогообложения – физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

2. Взаимозависимыми лица будут в случаях, когда:

• одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

• одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

• лица состоят в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

3. Сделки между взаимозависимыми лицами привлекают особое внимание налоговых органов в связи с тем, что именно эти сделки наиболее часто используются для ухода от уплаты налогов. Наиболее распространенными способами ухода от уплаты налогов с использованием сделок между взаимозависимыми лицами являются кредиты, страхование, штрафы, санкции

4. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если результаты сделок между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Налоговому органу необходимо прибегать к дополнительным средствам доказывания зависимости даже в том случае, когда речь идет об отношениях между организацией и ее руководителем.

Порядок исчисления сроков

1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются:

• календарной датой;

• указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено;

• периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

2. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. Годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с российским законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с российским законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Изменение сроков уплаты налога и сбора – перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний период.

3. Изменение сроков уплаты налогов и сборов регулируется гл. 9 «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени» НК РФ. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

• возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

• проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

• имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы России на постоянное жительство;

• в течение трех лет, предшествующих дню подачи лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в ст. 63 НК РФ, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога – изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных действующим законодательством, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Полезные книги для бухгалтера

Я — практикующий бухгалтер компании vikyp.com и, в недавнем прошлом, преподаватель одного из федеральных вузов. Из опыта студента, преподавателя и бухгалтера я знаю, что в стенах высшего учебного заведения вам вряд ли дадут список именно тех книг, к которым вы будете обращаться впоследствии. Поэтому я взяла на себя смелость составить список самых полезных книг для бухгалтера.

Кутер «Теория бухгалтерского учета»

Начну с реверанса в адрес моих преподавателей и, по их мнению, библии для студентов-бухгалтеров. Кутера, как интероферон — прописывали всем первокурсникам 10 лет назад, когда я только поступила в вуз, и вряд ли что-то изменилось сейчас. Очень толстая и скучная книжка, именно ценной информации там — процентов 10 от силы. Я лично запомнила несколько вариантов классификации счетов бухучета. Это дало мне какое-никакое понимание принципа двойной записи. В целом, книжка любопытна разделом об истории бухучета, но для практической работы она бесполезна. В список я ее включила исключительно для сопоставления скучной академической литературы и полезных книг бухгалтеров-практиков.

Андрей Гартвич «Популярная бухгалтерия»

А вот если вы хотите правда понять бухучет и его логику — то вам нужны книги Андрея Гартвича.

«Популярная бухгалтерия» — книга для новичков, я бы ее порекомендовала прочесть перед тем, как идти учиться бухгалтерской работе. Очень, очень упрощенно, начиная от личных финансов, автор ведет читателя к пониманию основополагающих принципов бухгалтерского учета.

Разобрались с этим? Переходите к «Бухгалтерский учет с нуля: Самоучитель» — там уже информации намного больше, она хорошо структурирована и поможет в том числе при подготовке к госэкзаменам (освежить забытое за 4-5 лет учебы).

«Бухгалтерский учет в таблицах и схемах. Краткий курс начинающего бухгалтера» тоже рекомендую — информация дана в табличной и схематичной форме, можно смело таскать идеи для курсовиков и дипломных работ.

Еще у Гартвича полно книг по использованию 1С: Бухгалтерии и других распространенных бухгалтерских программ. Есть и книги, посвященные отдельным налоговым режимам или работе бухгалтером у ИП.

Сергей Молчанов

  • Популярнейший автор следующих трудов:
  • «Налоги. Расчет и оптимизация – 2018»
  • «Налоги за 14 дней. Экспресс-курс (2017)»
  • «Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс»
  • «Управленческий учет за 14 дней. Экспресс-курс»

Стоят дорого, но несомненно полезны для практической работы. В интернете можно скачать pdf-версии предыдущих редакций указанных книг — сам автор ежегодно обновляет и дополняет свои материалы.

Книги издательства «Актион-МЦФЭР»

Любой практикующий бухгалтер хоть раз получал звонок на личный или рабочий номер от менеджеров медиагруппы «Актион-МЦФЭР». Именно эта компания выпускает журнал «Главбух» и многие другие ресурсы для бухгалтеров. Если вы хоть раз зашли на сайта «Главбуха» или любого другого ресурса «Актион-МЦФЭР» или оставили им свою почту — отвязаться от их рассылки почти невозможно.

Что не умаляет все же того факта, что книги «Годовой отчет» и «Зарплата» являются очень емкими и полезными трудами для практикующего бухгалтера. Раньше, кстати, их можно было купить в печатном виде, сейчас, насколько я поняла, есть только электронный вариант, для доступа к которому у вас должна быть подписка на журнал «Главбух».

Павел Меньшиков «Бухгалтерия без авралов и проблем. Руководство для главного бухгалтера»

С поправкой на бухгалтерскую специфику эта книга — отличное пособие любому начинающему руководителю. Как распределять объем работ, как посчитать время на выполнение задачи, как попросить у начальства больше ресурсов, как построить команду — ответы на эти вопросы есть в книге Павла Меньшикова. Перечитываю регулярно и однозначно рекомендую всем тем, кто не хочет быть просто исполнителем и бухгалтером-калькулятором.