Создание обособленного подразделения

Содержание



Понятие органа юридического лица структура органов и разграничение компетенции. Ответственность.

Орган
юридического лица — лицо (единоличный
орган) или совокупность лиц (коллегиальный
орган), которые в соответствии с законом,
документами юридического лица либо
решением уполномоченного органа
юридического лица наделены определенными
полномочиями в отношении юридического
лица и через которые данное юридическое
лицо осуществляет свою правоспособность.
Органы юридического лица подразделяются
на органы управления и органы контроля.
Органы юридического лица правомочны
создавать свои рабочие органы, которые
не имеют собственных полномочий в
отношении юридического лица, но помогают
органам юридического лица в осуществлении
их полномочий.

Юридическое
лицо приобретает гражданские права и
принимает на себя гражданские обязанности
через свои органы, действующие в
соответствии с законом, иными правовыми
актами и учредительными документами.

Порядок
назначения или избрания органов
юридического лица определяется законом
и учредительными документами.

В
предусмотренных законом случаях
юридическое лицо может приобретать
гражданские права и принимать на себя
гражданские обязанности через своих
участников.

Лицо,
которое в силу закона или учредительных
документов юридического лица выступает
от его имени, должно действовать в
интересах представляемого им юридического
лица добросовестно и разумно. Оно обязано
по требованию учредителей (участников)
юридического лица, если иное не
предусмотрено законом или договором,
возместить убытки, причиненные им
юридическому лицу.



Юридические
лица, кроме учреждений, отвечают по
своим обязательствам всем принадлежащим
им имуществом.

Унитарное
предприятие отвечает по своим
обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом.

Собственник
имущества казенного предприятия несет
субсидиарную ответственность по
обязательствам такого предприятия при
недостаточности его имущества.

Частное
или бюджетное учреждение отвечает по
своим обязательствам находящимися в
его распоряжении денежными средствами.
При недостаточности указанных денежных
средств субсидиарную ответственность
по обязательствам такого учреждения
несет собственник его имущества.

Автономное
учреждение отвечает по своим обязательствам
всем закрепленным за ним имуществом,
за исключением недвижимого имущества
и особо ценного движимого имущества,
закрепленных за автономным учреждением
собственником этого имущества или
приобретенных автономным учреждением
за счет выделенных таким собственником
средств. Собственник имущества автономного
учреждения не несет ответственность
по обязательствам автономного учреждения.

Учредитель
(участник) юридического лица или
собственник его имущества не отвечают
по обязательствам юридического лица,
а юридическое лицо не отвечает по
обязательствам учредителя (участника)
или собственника, за исключением случаев,
предусмотренных ГК РФ либо учредительными
документами юридического лица.

Если
несостоятельность (банкротство)
юридического лица вызвана учредителями
(участниками), собственником имущества
юридического лица или другими лицами,
которые имеют право давать обязательные
для этого юридического лица указания
либо иным образом имеют возможность
определять его действия, на таких лиц
в случае недостаточности имущества
юридического лица может быть возложена
субсидиарная ответственность по его
обязательствам.

Участники
полного товарищества, а также полные
товарищи в товариществах на вере несут
ответственность по его обязательствам
принадлежащим им имуществом.

Обязано ли юридическое лицо, закрывающее обособленное подразделение, соблюсти требования статьи 63 Гражданского кодекса РФ

Нет, не обязано.

— назначать ликвидационную комиссию или ликвидатора юридического лица;

— публиковать сообщение о ликвидации в органах печати;

— письменно уведомлять всех кредиторов организации;

— составлять и утверждать промежуточный ликвидационный баланс, уведомлять об этом налоговую инспекцию;

— рассчитываться по долгам с кредиторами;

— составлять и утверждать окончательный ликвидационный баланс.

Отдельные требования к проведению ликвидации обособленного подразделения могут предусматриваться учредительными документами организации и (или) Положением о подразделении. К примеру, не запрещено прописать правило об обязательном назначении ликвидационной комиссии подразделения. Однако это не означает, что организация исполняет требования, установленные законом в отношении ликвидируемых юридических лиц. Ведь речь идет не о ликвидационной комиссии юридического лица (органе, необходимом в силу закона), а о ликвидационной комиссии обособленного подразделения (органе, помогающем упростить процедуру закрытия подразделения).

Какие документы нужны налоговикам

Их два вида: одни нужны для снятия с учета, а другие — для правильного исчисления налога на прибыль (для применяющих общий режим налогообложения).

Документы для регистрационных целей

Документы, которые нужно представить в ИФНС как регистрирующий орган, различаются в зависимости от того, является ли закрываемое подразделение филиалом (представительством) или нет.

Закрываем ОП, не являющееся филиалом или представительством

Создание обособленного подразделения

1утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@; 2п. 2.1 Письма ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@; 3подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; 4п. 5 ст. 84, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; 5утв. Приказом ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@>

Закрываем филиал (представительство)

Создание обособленного подразделения

1подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; 2п. 1 ст. 19 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; 3утв. Приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@; 4утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@; 5п. 2.2 Письма ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@; 6п. 2 ст. 19 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; 7пп. 2.1, 2.2 Письма ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@; 8п. 1 ст. 19, п. 3 ст. 11 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; 9утв. Приказом ФНС от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@; 10п. 5 ст. 84 НК РФ; 11утв. Приказом ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@

За не вовремя представленное сообщение по форме № С-09-3-2 налоговики могут оштрафовать организацию на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ, а ее руководителя — на 300—500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ За непредставление (несвоевременное представление) уведомления по форме № Р13002 могут оштрафовать руководителя на 5000 руб. или вынести ему предупреждениеч. 3 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.61 КоАП РФ.

Документы для налоговых целей

Для целей правильного исчисления налога на прибыль при закрытии ОП в налоговые органы подаются еще и другие документы. И здесь не имеет никакого значения, что закрывается — филиал (представительство) или обычное ОП

А важно, является ли ликвидируемое ОП ответственным за уплату налога на прибыль в региональный бюджет или нет

Напомним, что если организация имеет несколько ОП в одном субъекте РФ, то она может уплачивать налог на прибыль в бюджет регионап. 2 ст. 288 НК РФ:

  • через каждое ОП в отдельности (прибыль распределяется по всем ОП, самостоятельно уплачивающим налог в бюджет субъекта РФ);
  • централизованно через одно ответственное ОП (определяется доля прибыли, приходящаяся на все ОП в регионе, а налог уплачивается через одно подразделение).

Создание обособленного подразделения

1п. 2 ст. 288 НК РФ; Письмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986

Если закрываются все ОП на территории субъекта РФ, то в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП надо представить уведомление в произвольной форме, а не по форме № 1приложение № 3 к Письму ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Срок представления в инспекции всех указанных в схеме уведомлений зависит от того, когда закрыто ОПп. 2 ст. 288, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; Письмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986:

  • ликвидация ОП произошла в IV квартале (для организаций, у которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев) или в декабре (для организаций, у которых отчетными периодами являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года) — до 31 декабря текущего года;
  • ликвидация ОП произошла в каком-либо отчетном периоде — в течение 10 рабочих дней после окончания этого отчетного периода.

За каждое уведомление, представленное позже срока, организации грозит штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ, а ее руководителю — 300—500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Обособленное подразделение на ЕНВД

Подпадает ли под ЕНВД деятельность розничной торговой организации по производству и реализации роллов и суши Вопрос Развейте мои сомнения вот по какому вопросу: Организация ведет розничную торговлю через несколько торговых точек в разных районах одного города и является плательщиком ЕНВД. Сейчас организация закрывает одну из торговых точек. Правильны ли мои действия: 1. Статья: Как уведомить налоговиков о закрытии одной из торговых точек? Организация осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек в разных районах одного городского округа.

Получить от налоговой инспекции уведомление о снятии с учета. Виды обособленных подразделений Закрытие обособленного подразделения зависит от его вида. Гражданский кодекс особо выделяет два вида ОП — филиал и представительство, которые вправе представлять интересы самой организации в целом.

Закрытие обособленного подразделения

Вопрос, как закрыть подразделение, возникает тогда, когда необходимости в нем больше нет. Это может быть вызвано разными причинами и, прежде всего, изменением или сокращением географии деятельности организации. Проще всего закрыть можно такую структурную единицу, у которой нет отдельного баланса и счета. Это обстоятельство освобождает от необходимости уведомлять о закрытии кредиторов, рассчитывать баланс.

Процедура закрытия начинается с решения о его закрытии структурной единицы и приказа о закрытии, а образец такого приказа предполагает указания в нем:

  • обоснования закрытия;
  • даты закрытия;
  • назначение исполнителя, отвечающего за подготовку сообщения в налоговый орган о закрытии.

Процесс ликвидации обособленных структур законодательством не установлен.

Организация сама определяет процедуру такой ликвидации.

Этот процесс начинается с приказа о ликвидации обособленной структуры и образец такого приказа может быть следующий. В нем указываются:

  • основания для ликвидации;
  • порядок такой ликвидации, в котором определяется процедура увольнения, расчетов, передачи имущества и прочее;
  • ответственные за процесс ликвидации.

Подписываются приказы о закрытии или ликвидации директором организации, в чьей структуре эта единица находится или уполномоченным для этого лицом.

Уведомление о закрытии обособленной структуры — необходимый документ, который нужно предоставить в территориальный налоговый орган. Это уведомление заполняется на бланке специальной формы (№С-09-3-2), где сообщается о прекращении деятельности подразделения с указанием названия головной организации, ее реквизитов, а также сведения об обособленном подразделении, которое подлежит закрытию.

В бланк налоговой службы вписываются полное наименование подразделения и его полный адрес (с почтовым индексом, кодом региона, указанием района, города или иного населенного пункта, улицы, номера дома и номера офиса).

Как резолюция в конце бланка сообщается о закрытии (прекращении деятельности) обособленного подразделения.

https://youtube.com/watch?v=mDVfLrlGWmY

Процедуры создания и закрытия (или ликвидации) предприятий и фирм — это ежедневная практика в экономике. И от того, насколько корректно такие процедуры будут осуществлены, зависит их благополучие и развитие.

Янв 22, 2018

Как считать налоги по обособленному подразделению

ЕНВД. Рассчитывать ЕНВД следует по каждому обособленному подразделению в отдельности. При этом необходимо учитывать разъяснения финансового ведомства, приведенные в письме от 23.05.2013 № 03-11-06/3/18486. Так, если организация уже является «вмененщиком» и открывает обособленное подразделение в другом муниципальном образовании, единый налог в отношении этого подразделения рассчитывается с учетом положений пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.

Согласно этому пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве «вмененщика». Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением «вмененной» деятельности, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве «вмененщика».

Если постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается по следующей формуле:

Сумма вмененного дохода за месяц = Базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 × Величина физического показателя Количество календарных дней в месяце × Фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога

То есть при расчете ЕНВД в указанных случаях следует учитывать фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.

А если действующий «вмененщик» открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, где уже сам состоит на учете, исчисление суммы единого налога должно производиться в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. В этом случае при открытии обособленного подразделения меняется величина физического показателя. Согласно указанному пункту изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет соответствующего обособленного подразделения в качестве «вмененщика» (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

НДФЛ. Минфин России в письме от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352 указал, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения. При этом в письме от 04.07.2011 № 03-04-06/3-159 финансисты указали, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения.

Уплата налога с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией. На это Минфин России указал в письме от 29.03.2010 № 03-04-06/55. Аналогичный вывод содержится в письме финансового ведомства от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если «вмененщик» встал на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников этих подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. При этом подлежащая уплате сумма налога определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений. Подобный вывод также содержится в письме Минфина России от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17.

Страховые взносы. В соответствии с пунктом 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленное подразделение исполняет обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению отчетности по месту своего нахождения только в том случае, если оно имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает работникам заработную плату. Если обособленное подразделение не обладает признаками самостоятельности, страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывает и уплачивает головная организация. 

Какой код дохода следует указать в справке 2-НДФЛ

На вопрос отвечает Е.В.Воробьева.

Код дохода определяется в общеустановленном порядке и соответствует характеру выплаты, например:

1. код 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых и иных обязанностей» — при доначислении заработной платы, в том числе премий;

2. код 2300 «Пособия по временной нетрудоспособности» — при выплате пособий по временной нетрудоспособности;

3. код 4800 «Иные доходы» — при выплате компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия.

Поскольку в данном случае речь идет о выплате уволенному сотруднику заработной платы, в поле «Код дохода» раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ нужно указать код 2000.

Процедура закрытия обособленного структурного подразделения

Логично, что перед тем как закрыть любое структурное подразделение, его необходимо открыть. Относительно процедуры открытия обособленного структурного подразделения, то наиболее актуальная информация на 2018 год представлена здесь.

Для того, чтобы закрыть филиал или представительство общества с ограниченной ответственностью, необходимо также соблюсти процедурные моменты. Если не правильно осуществить ликвидацию такой единицы, то тогда могут быть претензии со стороны фискальных органов относительно уплаты НДФЛ.

В общем виде для того, чтобы провести процедуру закрытия, необходимо выполнить следующие требования:

  • Провести внеочередное собрание акционеров или Совет директоров, на котором принять решение о закрытии филиала;
  • Сдать в налоговую службу всю отчетность, закрыв ее предварительно на дату ликвидации структурной единицы. Данный этап актуален только для тех подразделений, которые ведут самостоятельный учет и сдают в налоговую службу обособленную отчетность;
  • Снять саму структурную единицу со всех внебюджетных фондов;
  • Внести средства в счет уплаты необходимых налогов;
  • Уволить весь штат сотрудников в связи с ликвидацией структурного подразделения.

Как понятно из представленного списка, прежде всего, необходимо созвать собрание акционеров и проголосовать за закрытие обособленного подразделения. По итогу такого заседания должно быть вынесено решение о закрытии обособленного подразделения (образец такого решения можно скачать здесь). На основании такого документа обязательно составляется и подписывается приказ, который и будет служить основанием для снятия с учета структурного подразделения.

Обратите внимание: приказ должен быть отправлен в налоговую инспекцию не позже, чем через три дня с момента подписания. Помимо налоговых органов копии такого приказа направляются и другим инстанциям, которые контролируют орган, выдают лицензии, проводят аккредитацию и т.д

Документы, которые необходимо подать в ФНС для закрытия представительства или филиала:

  1. Копию приказа о закрытии;
  2. Заявление о закрытии филиала;
  3. Финансовую отчетность на дату закрытия филиала (если филиал ведет свою обособленную отчетную документацию);
  4. Другие документы.

Пример, как заполнить 6-НДФЛ по обособленным подразделениям. Одно из них закрыли в последний день отчетного периода, а сотрудников перевели во второе. Зарплату начислили в первом подразделении, а выплатили во втором

ОП № 1 закрылось 31 марта. Зарплату за март начислило ОП № 1, выплатило ОП № 2, в которое перевели всех сотрудников. В расчете 6-НДФЛ ОП № 1 за I квартал 2018 года бухгалтер отразил НДФЛ с выплат за декабрь 2017 года, январь и февраль 2018 года.

Данные по доходам и начисленному НДФЛ по ОП № 1:

Месяц Начислена зарплата НДФЛ Дата фактического получения дохода Дата выдачи зарплаты
Декабрь 2017 100 000 13 000 31.12.2017 10.01.2018
Январь 2018 200 000 26 000 31.01.2018 07.02.2018
Февраль 2018 250 000 32 500 28.02.2018 07.03.2018

Расчет за I квартал по ОП № 2:

Все расчеты по зарплате за март производит уже ОП № 2. Поэтому бухгалтер второго подразделения отразил начисленную зарплату за март в расчете за I квартал 2018 года. И удержанный НДФЛ с этой зарплаты в расчете за полугодие.

Данные по доходам и начисленному НДФЛ по ОП № 1:

Месяц Начислена зарплата, всего В том числе зарплата сотрудников, которых перевели из ОП № 1 НДФЛ Дата фактического получения дохода Дата выдачи зарплаты
Декабрь 2017 200 000 26 000 31.12.2017 10.01.2018
Итого за декабрь 200 000 26 000
Январь 2018 300 000 39 000 31.01.2018 07.02.2018
Февраль 2018 350 000 45 500 28.02.2018 07.03.2018
Март 2018 550 000 200 000 71 500 31.03.2018 09.04.2018
Итого за I квартал 1 200 000 200 000 156 000
Апрель 2018 600 000 250 000 78 000 30.04.2018 10.05.2018
Май 2018 550 000 200 000 71 500 31.05.2018 08.06.2018
Июнь 2018 600 000 200 000 78 000 30.06.2018 08.07.2018
Итого за II квартал 1 750 000 650 000 227 500

Расчет по ОП № 2 за полугодие:

Как уведомить налоговую инспекцию, когда создали или закрыли обособленное подразделение

Закрытие филиала (представительства)
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства);

– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах);

В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации

ИФНС России по местонахождению организации:
– вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации филиала (представительства);

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов

Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ

После проведения выездной проверки

Закрытие другого обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия инспекции Срок
В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации

Не установлен

Основание для направления уведомления Куда направлять уведомление Рекомендуемая форма
Закрытие обособленного подразделения
Закрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производилась ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения
ИФНС России по местонахождению организации
Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделения ИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделения
ИФНС России по местонахождению организации
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение)
Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФ ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения
ИФНС России по местонахождению организации

III. Создание (закрытие) обособленных подразделений, которые выплачивают вознаграждения физлицам

Наделение обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц
Действия организации Срок Действия инспекции

Направляет в ИФНС по своему местонахождению сообщение о том, что созданное обособленное подразделение (филиал, представительство) вправе начислять выплаты и вознаграждения в пользу физлиц.

В течение месяца со дня, когда наделили обособленное подразделение соответствующими полномочиями

ИФНС по местонахождению организации направляет в ИФНС по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения.

ИФНС по местонахождению обособленного подразделения ставит обособленное подразделение на учет в качестве имеющего право начислять выплаты.

Лишение обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц
Действия организации Срок Действия инспекции

Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение о том, что созданное обособленное подразделение (филиал, представительство) больше не вправе начислять выплаты и вознаграждения в пользу физлиц.

В течение месяца со дня, когда лишили обособленное подразделение соответствующих полномочий

ИФНС по местонахождению организации направляет в ИФНС по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения.

ИФНС по местонахождению обособленного подразделения снимает обособленное подразделение с учета в качестве имеющего право начислять выплаты.