Как в бухучете отразить расходы, связанные с приобретением товаров

Что входит в расходы, связанные с производством и реализацией

Перечень расходов, связанных с изготовлением товаров и их последующей продажей, установлен НК РФ в ст. 253. К таким затратам относятся:

• осуществленные траты на производство;
• оплата хранения товаров;
• затраты по доставке продукции;
• расходы, напрямую связанные с выполнением основной непроизводственной деятельности (работ, услуг);
• затраты по приобретению и продаже товарных изделий, услуг или прав на имущество;
• расходы по содержанию основных средств, включая оплату ремонтов, технического обслуживания;
• затраты, понесенные в процессе освоения месторождений природных ресурсов;
• траты на проведение научных исследований или создание опытных образцов, новых конструкторских разработок;
• оплата сумм по добровольным и обязательным формам страхования.

Затраты, понесенные в ходе производственного цикла и на этапе реализации, можно разделить по категориям:

1. Материальные траты.
2. Оплата труда вовлеченных в производство и сбыт работников.
3. Амортизационные отчисления.
4. Прочие расходные операции.

Прочие расходы, которые относятся к производственным и реализационным мероприятиям, перечислены в ст. 264 НК РФ. В их состав включаются:

• налоговые перечисления, уплата сборов и таможенных пошлин;
• оплата процедуры сертификации товарной продукции;
• стоимость юридического, нотариального сопровождения, аудиторских услуг;
• комиссионные вознаграждения;
• затраты, понесенные в связи с необходимостью обеспечения работоспособности системы пожарной безопасности и охраны;
• расходы на поиск персонала;
• ремонт и обслуживание по гарантии;
• регулярные платежи по договорам аренды или финансового лизинга;
• суммы, потраченные на канцелярские принадлежности, отправку корреспонденции, профессиональную переподготовку работников;
• цена приобретения прав на ПО;
• нормируемые расходы, которые должны быть отнесены по калькуляции на себестоимость товара.

Налоговый учет

Обратимся к статье 320 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что торговая компания имеет право сформировать стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением. В этом случае покупная стоимость товаров будет состоять:

— из собственно стоимости товаров в ценах поставщика;

— из затрат, непосредственно возникших при закупке товаров

К последним могут, в частности, относиться: заготовительно-складские расходы (погрузка, разгрузка, транспортировка); комиссионные вознаграждения (если ценности закупаются через посредника) и т. п. Сформированная таким способом покупная стоимость товаров включается организацией в состав прямых налоговых расходов и признается в налоговом учете по мере реализации соответствующих ценностей.

Но есть и другой вариант. Торговая компания может закрепить в учетной политике что покупная стоимость товаров — это только их стоимость в ценах поставщика (она включается в состав налоговых затрат по мере реализации).

Расходы же, связанные с приобретением товаров, учитываются обособленно и подразделяются на прямые и косвенные. При этом способе к прямым издержкам обращения относятся только расходы на доставку ценностей от поставщика до склада торговой фирмы. Все остальные затраты являются косвенными расходами.

Транспортные расходы — прямые издержки обращения

Итак, расходы по транспортировке в стоимости товаров не учтены и относятся к прямым издержкам обращения. В этом случае их нужно распределять между проданными товарами и остатком не реализованных товаров на конец месяца. Делают это следующим образом:

— определяют сумму транспортных расходов, приходящихся на остаток не реализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

— суммируют стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка не проданных товаров на конец месяца;

— рассчитывают средний процент транспортных расходов как отношение суммы затрат на доставку к стоимости товаров;

— определяют сумму транспортных издержек, которая относится к остатку нереализованных товаров (для этого средний процент затрат на доставку умножают на стоимость остатка товаров на конец месяца).

Пример.

По состоянию на 1 февраля 2011 года в регистрах налогового учета торговой фирмы ООО «Солнце» числится остаток нереализованных товаров на сумму 1 000 000 руб.

В течение месяца закуплено товаров на сумму 3 000 000 руб., продано на сумму 2 600 000 руб. Расходы на доставку выделены в товаросопроводительных документах поставщиков отдельно. В соответствии с принятой учетной политикой ООО «Солнце» не включает транспортные расходы в стоимость товаров, а относит их к прямым издержкам обращения.

Транспортные издержки, которые относятся к остатку не реализованных на начало месяца товаров, составляют 60 000 руб., расходы на доставку товаров, приобретенных в течение месяца, — 100 000 руб.

В конце месяца сумма транспортных расходов, которая должна быть списана (признана в налоговом учете), рассчитывается следующим образом.

1. Определяем сумму остатка транспортных расходов на начало месяца и транспортных расходов, осуществленных в отчетном месяце:

60 000 руб. + 100 000 руб. = 160 000 руб.

2. Суммируем стоимость товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца:

2 600 000 руб. + (1 000 000 руб. + 3 000 000 руб. —  2 600 000 руб.) = 4 000 000 руб.

3. Рассчитываем средний процент транспортных расходов:

160 000 руб. : 4 000 000 руб. Ч 100 = 4%.

4. Определяем сумму транспортных расходов, относящихся к нереализованным товарам:

(1 000 000 руб. + 3 000 000 руб. — 2 600 000 руб.) Ч  4% = 56 000 руб.

Таким образом, сумма транспортных издержек, которую бухгалтер ООО «Солнце» вправе включить в состав прямых налоговых расходов за февраль 2011 года, составит:

60 000 руб. + 100 000 руб. — 56 000 руб.  = 104 000 руб.

Косвенные расходы

Все остальные издержки обращения, не включенные в стоимость товаров, являются косвенными расходами. Они между реализованными и нереализованными товарами не распределяются. Эти затраты признаются в налоговом учете в полном объеме — в том месяце, когда фактически понесены. Основание — статья 320 Налогового кодекса РФ.

Цена товара

Начнем с основной составляющей — суммы, уплачиваемой поставщику (продавцу) на основании соответствующего договора. Отметим, что договором может быть и не предусмотрена цена товара. Это связано с тем, что применительно к общим правилам, регулирующим куплю-продажу, цена товара не является существенным условием сделки. Данный вывод сделан на основании ст. 485 ГК РФ. Согласно п. 1 этой статьи одна из обязанностей покупателя — оплата товара исходя из цены, предусмотренной договором купли-продажи, а если договором таковая не установлена и не может быть определена — из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары. Наличие сравнимых обстоятельств, позволяющих однозначно определить, какой ценой необходимо руководствоваться, должно быть доказано заинтересованной стороной. При наличии разногласий по условию о цене и недостижении сторонами соответствующего соглашения договор считается незаключенным (Постановление Пленума ВС РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996).

3 Факторный анализ расходов на реализацию

Для
объективной и полной оценки расходов
на реализацию необходимо изучить влияние
факторов на их размер.

Факторы,
влияющие на расходы на реализацию можно
объединить в группы:

I)
общехозяйственные, действие которых
связано с решением основных
социально-экономических проблем в
рамках народного хозяйства, т.е.
независимые от деятельности торговой
организации (изменение цен на товары,
тарифов и ставок за услуги);

II)
внутрихозяйственные факторы, действующие
в рамках отрасли или конкретной
организации (изменение объема и структуры
товарооборота, скорость обращения
товаров и т.д.).

На
расходы торговой организации оказывают
влияние факторы:

1)
Изменение объёма товарооборота. По
степени зависимости от объёма
товарооборота, расходы торговой
организации подразделяются:

—
условно-переменные, сумма которых
изменяется при увеличении или уменьшении
объема товарооборота (7.7):

,
(7.7)

—
условно-постоянные. Влияние объёма
товарооборота на уровень постоянных
расходов определяется (7.8):

,
(7.8)

где

–
уровень условно-переменных расходов в
базисном периоде;

−сумма
условно-постоянных расходов базисном
периоде.

Т₁
– товарооборот в отчетном периоде.

—
в учётной номенклатуре статей расходов
имеется статья «прочие расходы», на
которой отражаются расходы как постоянные,
так и переменные (7.9):

,
(7.9)

где
Т%
— процент выполнения плана (темп роста)
объёма товарооборота.

2)
Изменение состава товарооборота. Влияние
этого фактора на общий уровень расходов
можно измерить способом процентных
чисел с применением приёма абсолютных
разниц.

Таблица
7.1 — Влияние состава товарооборота на
общий уровень расходов на реализацию

Таким
образом, уменьшение удельного веса
продажи товаров населению за наличный
расчёт на 0,5 % и соответствующее увеличение
удельного веса продажи товаров в кредит
на 0,5 %, способствовало снижению общего
уровня расходов на реализацию на 0,023 %,
что составляет 11,5 млн р. (0,023*50,000/100), где
50000 млн р. – фактический объём товарооборота.

3)
Изменение структуры товарооборота на
изменение общего уровня расходов на
реализацию определяется также при
помощи способа %-ных чисел с применением
приёма абсолютных разниц.

4)
Влияние продажных цен на уровень
расходов торговой организации. Влияние
этого фактора определяется не по всем
расходам на реализацию, а только по тем,
сумма которых не зависит от изменения
цен на товары (расходы на аренду,
содержание, амортизацию, ремонт основных
средств) (РР_{независ})(7.10):

,
(7.10)

5)
Изменение тарифов и ставок на отдельные
виды расходов (транспортные расходы,
арендная плата). Для этого сопоставляют
сумму расходов по указанным статьям, в
действующих и сопоставимых тарифах,
ставках.

6)
Влияние на расходы торговой организации
изменения в организационной структуре,
т.е. принятие или передача торговой
организации в составе вышестоящей
организации. При проведении анализа
сравнивают товарооборот и расходы на
реализацию до приема (передачи) и после
приёма (передачи) торговой сети.

Заканчивается
факторный анализ обобщением данных по
проведенному анализу и составляется
таблица, в которой систематизируются
факторы, оказывающие влияние на сумму
и уровень торговых расходов.

Зачем нужен учет расходов на продажу

Вне зависимости от отрасли промышленности, вида деятельности, типа предприятия и процессов производства, в каждой организации всегда осуществляется учет, затраты на продажи характеризуются совокупностью всех расходов, осуществляемых на выпуск, реализацию и сбыт продукции. Учет затрат на продажу продукции включает в себя такие расходы, как амортизация, выплата оплаты труда, социальные отчисления, аренда, содержание помещений, оборудования и инвентаря, ремонт, коммунальные услуги, производственные отходы, брак, упаковка, логистика, хранение и реклама. Учет затрат на производство и продажу продукции ведется на соответствующем бухгалтерском счете, а списание затрат происходит по установленному учетной политикой порядку, либо полностью, либо частично. Для эффективного и динамичного развития предприятия, необходимо своевременно осуществлять учет затрат на производство и продажу продукции, так как показатели учета являются основными составляющими отчетности о рентабельности компании.

В современное время в условиях высокой конкуренции многие компании предпочитают не только удивлять потребителей новой продукцией, но и совершенствовать внутреннюю рабочую деятельность. В подобном случае говорится не только об усовершенствовании производственных и технологических процессов, но и об оптимизации учета, его ведения и контроля. Любая работа, связанная с документацией обусловлена большим объемом информации, его ведением, вводом, обработкой и использованием в отчетности. Каждая ошибка может стать причиной неприятных последствий, вплоть до нанесения ущерба предприятию в виде убытков. Учет затрат на продажу продукции включает в себя немало видов расходов, по каждой статье которых имеется свой аналитический счет, документация и другие нюансы. Необходимо четко и своевременно осуществлять учет затрат на продажу товаров, так как от этого в большей степени зависит успешное завершение производственного цикла и получение прибыли. В подобном случае, влияние человеческого фактора должно быть сведено к минимуму, ведь каким бы успехом не пользовалась продукция предприятия среди потребителей, принося хорошую прибыль, неверное и некорректное ведение и контроль над учетом затрат на продажу продукции может стать препятствием на пути к развитию производственной организации. Продажа продукции, как и производство, важная составляющая часть финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и учет, связанный с данным аспектом, необходимо совершенствовать в интересах компании, ее развития и достижения высоких показателей рентабельности.

Практическое применение

Покажем, как приведенные варианты будут выглядеть на практике.

Прямое пропорциональное распределение

Проиллюстрируем формирование цены на примере.

Пример
Подрядная организация приобрела строительные материалы:

Услуги по доставки составили 10 620 руб., в том числе НДС — 1620 руб.

Если стоимость доставки распределить пропорционально покупной стоимости материалов, то по позициям показатели (без НДС) будут такими:
1) общая сумма по уголку – 42 295,92 руб. ((39 600 + 9000 : (39 600 + 65 780 + 26 820) × 39 600);

за 1 т – 28 197,28 руб. (42 295,92 руб. : 1,5 т);

2) общая сумма по швеллеру 50х40х3 – 70 258,21 руб. ((65 780 + 9000 : (39 600 + 65 780 + 26 820) × 65 780);

за 1 т – 27 022,39 руб. (70 258,21 руб. : 2,6 т);

3) общая сумма по швеллеру 24 – 28 645,87 руб. ((26 820 + 9000 : (39 600 + 65 780 + 26 820) × 26 820);

за 1 т – 31 828,74 руб. (28 645,87 руб. : 0,9 т).

По просьбе организации поставщик представил транспортную накладную по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, сделав в ней ссылку на то, что она является подтверждением оказания услуг по доставке материалов, перечисленных в товарной накладной по форме № ТОРГ-12 № 256 от 24 октября 2014 г.

Полученные материалы следует принять к учету на счете 10 и в регистрах налогового учета по указанным ценам (то есть по стоимости с учетом доставки).

Иная методика

Если организация примет решение учитывать транспортно-заготовительные расходы обособленно (на отдельных субсчетах к счету 10 или к счету 15), то ей придется разработать методику расчета доли таких затрат, относящейся к передаваемым в производство материалам при каждом их списании либо по итогам отчетного периода.

При применении метода учета ТЗР путем присоединения расходов на доставку к счету 15 в состав отклонений в стоимости материалов (разницы между фактической себестоимостью приобретаемых материалов и их учетной ценой) входит сумма ТЗР и разница между стоимостью материала по договорной цене и его учетной ценой. Сумма отклонений по окончании отчетного периода в полном объеме списывается на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Транспортно-заготовительные расходы или отклонения в стоимости строительных материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов, например на счет 20 «Основное производство».

Списание ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов исходя из отношения суммы остатка величины ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости (п. 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Приведенный пример и рассмотрение иных вариантов учета транспортных расходов показывают, что для организации-покупателя удобнее вариант, при котором поставщик не выделяет расходы на транспортировку, а включает их в стоимость строительных материалов. Оформление же расходов на доставку в качестве дополнительной услуги увеличивает документооборот и повышает трудоемкость учета.

Еще по этой теме: Как учесть расходы на доставку при УСН

ОСНО безвозмездное получение

При безвозмездном получении товара организация должна признать доход в виде его рыночной стоимости (п. 8 ст. 250, п. 4 ст. 274 НК РФ). Признайте этот доход в день получения имущества (подп. 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

При дальнейшей реализации этого товара уменьшить налог на прибыль на его рыночную стоимость нельзя. Объясняется это тем, что у организации отсутствуют расходы по его приобретению (он получен безвозмездно) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 17 июля 2007 г. № 03-03-06/1/488, от 19 января 2006 г. № 03-03-04/1/44. Однако в арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых компании отстояли свое право после реализации безвозмездно полученного товара списать в расходы его рыночную стоимость (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. № А31-9216/19, Северо-Западного округа от 28 февраля 2007 г. № А56-15183/2005). Судьи указали, что в противном случае стоимость безвозмездно полученного имущества отражалась бы в доходах дважды.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией безвозмездно полученного имущества, уменьшают налог на прибыль. Это следует из положений пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

нельзя. В таких операциях поставщик не предъявляет своему контрагенту сумму налога к оплате (п. 2 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-07-14/39, от 21 марта 2006 г. № 03-04-11/60).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении безвозмездного поступления товаров

В марте ЗАО «Альфа» безвозмездно получило товары, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. В апреле часть товаров стоимостью 60 000 руб. была продана оптом за 74 340 руб. (в т. ч. НДС – 11 340 руб.), оставшаяся часть стоимостью 40 000 руб. была продана в мае за 49 560 руб. (в т. ч. НДС – 7560 руб.).

«Альфа» учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16). Доходы и расходы для расчета налога на прибыль организация определяет методом начисления.

При расчете налога на прибыль безвозмездно поступившие товары были учтены в следующем порядке.

При получении товаров безвозмездно был признан доход в сумме 100 000 руб. Этот доход был учтен при расчете налога на прибыль за март.

При реализации части товаров в апреле был признан доход в размере 63 000 руб. (74 340 руб. – 11 340 руб.). Этот доход не был уменьшен на стоимость товаров, так как при расчете налога на прибыль эти товары учитываются по нулевой стоимости.

При реализации оставшейся части товаров в мае был признан доход в размере 42 000 руб. (49 560 руб. – 7560 руб.). Этот доход также не был уменьшен на стоимость товаров, полученных безвозмездно.

В бухучете были сделаны следующие проводки.

Март:

Дебет 41 Кредит 98-2 – 100 000 руб. – отражено поступление товаров по рыночной стоимости;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

Апрель:

Дебет 90-2 Кредит 41 – 60 000 руб. – списана стоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 12 000 руб. (60 000 руб. × 20%) – сформировано постоянное налоговое обязательство;

Дебет 98-2 Кредит 91-1 – 60 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 – 12 000 руб. (60 000 руб. × 20%) – списана часть отложенного налогового актива;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 11 340 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1 – 74 340 руб. – отражена реализация товаров.

Май:

Дебет 90-2 Кредит 41 – 40 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 8000 руб. (40 000 руб. × 20%) – сформировано постоянное налоговое обязательство;

Дебет 98-2 Кредит 91-1 – 40 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 – 8000 руб. (40 000 руб. × 20%) – списана часть отложенного налогового актива;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 7560 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1 – 49 560 руб. – отражена реализация товаров.

ОСНО вклад в уставный капитал

Товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал, нужно учесть при расчете налога на прибыль в момент их реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Дохода в связи с получением таких товаров у организации не возникает (п. 3 ст. 251 НК РФ).

При расчете налога на прибыль товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал, учитывайте по той стоимости, по которой они были отражены в налоговом учете у передающей стороны. Данные об оценке товаров у передающей стороны подтвердите документально. Если организация-получатель не подтвердит документально стоимость полученных товаров, то в налоговом учете эти товары должны быть отражены по нулевой стоимости. Такой порядок предусмотрен абзацем 5 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: какими документами можно подтвердить стоимость товара, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, в налоговом учете передающей стороны?

Перечень и формы таких документов законодательно не установлены. Поэтому подтвердить стоимость имущества, поступившего в качестве вклада в уставный капитал, можно:

выписками из регистров налогового учета передающей стороны;

выписками из регистров бухучета передающей стороны (если налоговый учет ведется на основании данных бухучета);

копиями документов, подтверждающих получение данных товаров.

Эти документы должны быть заверены подписями руководителя и главного бухгалтера организации, передающей товары в качестве вклада в уставный капитал.

НДС по товарам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, можно принять к вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Ситуация: как учесть расходы, совершенные организацией при получении товаров в качестве вклада в уставный капитал?

Организация, получающая товары в качестве вклада в уставный капитал, не может учесть расходы, связанные с получением вклада. Объясняется это тем, что обязанность по передаче вклада в уставный капитал лежит на учредителях (п. 1 ст. 16 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Значит, расходы, связанные с получением вклада, у принимающей стороны будут экономически не обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 10 марта 2006 г. № 03-03-04/1/206. В письме говорится о расходах, возникших при передаче в уставный капитал основных средств. Но приведенная в нем аргументация применима и в ситуациях, когда в уставный капитал поступают товары.

Совет: если учредители имеют возможность выбрать сторону, которая будет нести расходы по передаче товаров в качестве вклада в уставный капитал, то есть способ учесть их при налогообложении. Для этого оформите расходы на передающую сторону и укажите их в качестве вклада в уставный капитал создаваемого общества. В этом случае их можно включить в стоимость полученных товаров и учесть при расчете налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг

В 1С для признания прямых расходов в момент реализации необходимо в установить: PDF

• Флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
• Затраты списываются — С учетом всей выручки.

При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

• Документ Начисление зарплаты PDF — для отражения расходов на оплату труда (страховых взносов) сотрудников, оказывающих услугу.
• Документ Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) PDF — для отражения расходов на услуги, оказанные сторонними организациями.

Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

Дт 90.02.1 Кт 20.01 — списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг.

Контроль

В ноябре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера были учтены затраты в размере:

• Заработная плата — 25 000 руб.
• Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
• Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
• Итого за месяц — 132 550 руб.

Так как учетной политикой установлено, что прямые расходы учитываются в момент реализации, то на конец ноября прямые затраты по оказываемым услугам останутся в остатке на счете 20.01 «Основное производство». PDF.

В декабре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера так же были учтены прямые затраты по оказываемым услугам в размере:

• Заработная плата — 25 000 руб.
• Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
• Итого за месяц — 32 550 руб.

Сформируем отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» за декабрь по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Из отчета видно, что по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера:

• на начало месяца было незавершенное производство услуг — 132 550 руб.
• на конец месяца все прямые затраты в размере 165 100 руб. были списаны в себестоимость реализованных услуг.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль себестоимость реализованных услуг отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)». PDF