ИФНС дает ответы на вопросы, связанные с ЕНВД и УСН



В случае открытия разных видов деятельности, применяющих ЕНВД

Если плательщик открывает дополнительную точку, которая располагается на территории той же ФНС, но применяя другой вид деятельности, необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 для организаций или ЕНВД-2 для предпринимателей, для постановки в этой налоговой на учет по новому виду деятельности. Заявление предоставляется в налоговую по месту ведения этой деятельности.

Если организация (ИП) осуществляет свою деятельности в разных районах или городах, то следует встать на учет в каждом районе (городе) и предоставлять в ФНС декларации по осуществляемым видам деятельности по каждому конкретному муниципальному образованию.

Возможно вам также будет полезно

Образец заполнения декларации по ЕНВД с 2016 года.

Порядок снятия плательщика единого налога с учета.



Нужно ли платить налог по единому налогу, если деятельность не ведется?

Базовая доходность и расчет налога.

Несвоевременное представление декларации

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может*:

  • оштрафовать организацию:
  • заблокировать банковский счет организации.

Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании данной декларации. При определении размера штрафа из этой суммы вычитается сумма налога, которая была перечислена в бюджет в установленный срок. Пятипроцентный штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей декларации. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 1000 руб. Например, если налог по декларации был полностью уплачен в установленный срок, то штраф за несвоевременное представление декларации составит 1000 руб. Если в установленный срок организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, отраженной в декларации, и фактически перечисленной в бюджет.

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

07.05.2014 г.

Лилия Габсалямова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден

Варварой Абрамовой, ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Остатки товара куда девать, продажа или возврат

Наиболее эффективны краткосрочные акции, продолжительностью от 2 до 7 дней. Правило: «Покупай или опоздаешь» в этом случае работает железно.

Сезонные скидки на обувь, одежду или аксессуары эффективнее всего устанавливать по истечение месяца или двух с момента начала продажи новой коллекции. Сумма первоначальной скидки, как правило, устанавливается в размере 15 %. В дальнейшем размер скидки увеличивается на 5 % каждые 2 — 3 недели.

Часто компании устанавливают сроки и условия акций по снижению цен, ориентируясь на конкурентов. Особенно это касается предпраздничных распродаж.

Организация распродажи. Типичные ошибки продавца

Для того чтобы распродажа принесла ожидаемые результаты, продавцу необходимо учесть массу нюансов и тонкостей. К примеру, существуют специальные приемы раскладки товаров во время распродажи.

Вещи, небрежно сваленные в большие кучи или сложенные в стопки, как ни странно, кажутся покупателям более привлекательными, нежели единичные экземпляры.

Располагать несколько видов товара в одном месте нежелательно, покупатели должны определиться с выбором достаточно быстро, чтобы не создавать заторов.

Лучшие места для размещения товара по сниженной цене это центр зала, площадки у входа, рядом с лестницами или эскалаторами, но не в отдалении.

Товар должен располагаться так, чтобы человек среднего роста легко мог до него дотянуться.

Конечно, при организации раскладки товаров лучше воспользоваться услугами опытного специалиста.

Условия распродажи или акции должны быть просты и понятны. Например, гораздо эффективнее работает не обычная вывеска о скидке с указанием процента, а ценники с указанием старой и новой стоимости.

Товары и ценники к ним необходимо располагать таким образом, чтобы не возникло недоразумений при оплате или путаницы с ценой. Несложный пример: к корзине с товарами прикреплены несколько различных ценников. Покупатель выбирает самый дорогой товар, но при этом в поле его зрения попадает совсем другая цена. На кассе при оплате ошибка выясняется, но покупатель уже считает себя обманутым.

ИФНС дает ответы на вопросы, связанные с ЕНВД и УСН

Надо понимать, что покупатель сегодня избалован сервисом и обилием товаров, поэтому желает экономить свои средства. Но одна только стоимость товара не является решающим критерием при выборе. Низкими ценами сейчас никого не удивишь, поэтому, помимо проведения распродаж, ищите и другие инструмент привлечения клиентов. Часто хорошее обслуживание и приветливые продавцы имеют значение даже большее, чем цена на товары.

Дата добавления: 2012-02-22

Просмотров: 22115

Какая торговля считается розничной

Розничная торговля осуществляется на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

Ситуация: в каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей?

Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:

организация-продавец занимается розничной торговлей;

реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);

представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;

организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

Ситуация: в каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме?

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:

– при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);

– при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

…и ее расположение

В Письме от 30 октября 2013 г. N 03-11-11/46223 представители Минфина России рассмотрели две зеркальные ситуации: индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в качестве плательщика ЕНВД в отношении розничной торговли, с середины месяца открывает новый объект торговли и до конца месяца закрывает одну из торговых точек, не прекращая деятельности в целом. Как посчитали финансисты, и в том, и в другом случае единый налог ИП необходимо рассчитывать с учетом изменившейся величины физического показателя с 1-го числа месяцев открытия и закрытия объектов торговли, то есть в порядке п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса.

Вместе с тем из данных разъяснений чиновников не совсем ясно, где, по их мнению, должен находиться новый объект торговли. Между тем в Письме от 23 мая 2013 г. N 03-11-06/3/18486 они указывали, что при открытии обособленного подразделения для ведения того же вида деятельности, который ведет налогоплательщик в целом, порядок расчета ЕНВД зависит от того, где именно оно создается. В случае когда новая торговая точка открывается в том же муниципальном образовании, где налогоплательщик уже состоит на учете в качестве «вмененщика» по розничной торговле, то применять следует п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса. Если же речь идет об ином муниципальном образовании, где организация только встает на учет в качестве плательщика ЕНВД, то рассчитывать налоговую базу следует с учетом п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Очевидно, что тот же порядок должен применяться и при закрытии обособленного подразделения.

При этом как Налоговый кодекс, так и Гражданский оперирует лишь понятием «обособленное подразделение организации». Однако рассматриваемые разъяснения финансистов применимы и к индивидуальному предпринимателю, открывающему новую точку для торговли.

Пример. Организация ведет розничную торговлю непродовольственными товарами на территории городского округа Пущино Московской области через магазин с площадью торгового зала 50 кв. м и уплачивает ЕНВД. «Вмененка» в отношении данного вида деятельности введена в действие Решением Совета депутатов муниципального образования от 17 ноября 2005 г. N 152/28. Согласно этому документу значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2013 г. равно произведению двух подкоэффициентов: К2.1, учитывающего факторы вида, ассортимента и места ведения предпринимательской деятельности, и К2.2, учитывающего фактор режима работы. К2.1 в отношении розничной торговли непродовольственными товарами равен 0,7, К2.2 — 1. Таким образом, К2 равен 0,7 (1 x 0,7).

С 27 ноября 2013 г. компания:

а) открыла новый магазин в г. Пущино Московской области с площадью торгового зала 30 кв. м. Поскольку в данном муниципальном образовании организация уже состоит на учете в качестве «вмененщика» в отношении розничной торговли, величина физического показателя в IV квартале 2013 г. составит:

  • 50 кв. м — в октябре;
  • 80 кв. м — в ноябре;
  • 80 кв. м — в декабре.

База по единому налогу будет равна:

1800 руб. x 1,569 x 0,7 x (50 + 80 + 80) = 415 157,40 руб.

Сумма единого налога составит:

64 721,25 x 15% = 62 273,61 руб.;

б) открыла новый магазин в г. Серпухов Московской области. Постановка на учет в местной инспекции произведена 27 ноября 2013 г. В этом случае расчет налога по новой точке следует производить отдельно — с применением специальной формулы при определении налоговой базы за месяц постановки на учет. Решением Совета депутатов МО г. Серпухов от 2 ноября 2005 г. N 40/5 коэффициент К2 в отношении осуществляемой организацией розничной торговли установлен в размере 0,8.

База по единому налогу за ноябрь по новой торговой точке будет равна:

(1800 руб. x 1,569 x 0,8 x 30) : 30 дн. x 4 дн. = 9037,44 руб.

База по единому налогу за декабрь по новой торговой точке составит:

1800 руб. x 1,569 x 0,8 x 30 = 67 780,80 руб.

Сумма единого налога по новой торговой точке будет равна:

(9037,44 руб. + 67 780,80 руб.) x 15% = 11 522,74 руб.

База по единому налогу по основной торговой точке будет равна:

1800 руб. x 1,569 x 0,7 x (50 + 50 + 50) = 296 541 руб.

Сумма единого налога по основной торговой точке составит:

296 541 руб. x 15% = 44 481,15 руб.

Таким образом, общая сумма налога, которую уплатит организация, будет равна 56 004 руб. (11 522,74 руб. + 44 481,15 руб.).

И.Трусова

Иные аспекты

Отдельно стоит остановиться о том, какие документы должен выдать продавец при продаже. Стоит учесть, что раньше покупатель мог предъявить какие-либо претензии продавцу только при наличии чека. Сегодня такое требование было упразднено. Факт покупки допускается доказать через показания свидетелей, сведений из памяти онлайн-кассы или данными с камеры видеонаблюдения.

При этом основные сведения, которые должен содержать в себе выдаваемый покупателю чек, включает в себя (согласно нормам 54-ФЗ):

  • ИНН;
  • имя юрлица или предпринимателя;
  • номер чека и кассового аппарата;
  • время и дата реализации.

В некоторых ситуациях на продавца накладывают обязанность выдать не только кассовый, но и товарный чек. Например, если в кассовом чеке нет указания на полное наименование реализуемых товаров (например, на их сорт или вид, позволяющие его четко идентифицировать).

В Законе «О защите прав потребителей» указано, что товарный чек выдается по первому требованию покупателя.

Продавцы обязаны придерживаться правил Закона «О защите прав потребителей» при возврате товаров. Так, покупатели вправе вернуть непродовольственные товары надлежащего качества в течение 14 дней. Товар не должен иметь следов эксплуатации, у него должна быть целая упаковка.

При этом есть определенные товары, возврат которых запрещен: это лекарства, парфюмерия, текстиль, ювелирные украшения и пр.

За нарушение правил торговли продавцам грозит административная ответственность. В частности, штраф 3000 р. для ИП при нарушении правил продажи продуктов, для компании он составляет 30000 р. Если в магазине находиться небезопасно, то Роспотребнадзор может закрыть его на 90 суток.

Таким образом, торговые операции в России четко регламентируются, что связано с особой важностью данной сферы для россиян. Одними из наиболее важных нормативно-правовых актов в области торговли являются Закон «О защите прав потребителей» и Постановление Правительства №55

В Правилах торговли представлено 20 разделов, в которых есть сведения об общих вопросах торговли: какая информация должна быть донесена до потребителя, каких правил должна придерживаться торговая точка при организации работы, какие сведения о товаре должны быть предоставлены для потребителя и пр. Также здесь прописаны особенности торговли отдельными видами товаров (по каждой товарной группе по отдельности).

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  • Регионы: 8 (800) 600-36-07.

Торговля за наличный расчет

При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:

обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;

торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;

торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.

Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ). Меры ответственности – предупреждение или штраф

Размер штрафа составляет:

Меры ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:

для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;

для должностного лица организации (например, руководителя, кассира-операциониста (продавца)) – от 3000 до 4000 руб.

Такие правила установлены в статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.