Федеральный закон Об обороте земель сельскохозяйственного назначения от 24.07.2002 N 101-ФЗ последняя редакция

Как отражаются показатели в декларации по прибыли

Результаты расчета доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения, фиксируются в декларации по налогу на прибыль также нарастающим итогом.

В результате полученные доходы предыдущего отчетного периода складываются с доходами текущего квартала, аналогично — по расходам.

К уплате за квартал, полугодие и 9 месяцев показывается сумма аванса по налогу на прибыль за вычетом сумм, уплаченных за предыдущие отчетные периоды. А при получении убытка сумма налога к уплате будет уменьшена на сумму, уплаченную в бюджет ранее авансом.

01 Декабрь 2015

Стандартная ситуация – вы ведете в табличке продажи по дням. Примерно так: Вроде все видно и наглядно, однако очень часто нужно видеть сумму нарастающим итогом для каждой даты Для этого обычно используется формула которую вы видите в этом примере в окне формул Суть ее – берем предыдущую сумму и добавляет продажи за текущий день.Но есть более грамотный и красивый способ

В колонке «Сумма нарастающим итогом» пишем формулу =СУММ($D$4:D4)Важно чтобы верхняя граница суммируемого диапазона не изменялась, именно для этого перед координатами ячейки ставится знак «$», а нижняя наоборот при копировании изменялась так, чтобы при копировании вниз изменялся нужный нам диапазонВы можете видеть, что при копировании этой формулы на одну строку вниз, верхняя граница суммирования осталась неизменной, а нижняя расширяется в соответствии с выбранной строкой.Вы спросите — чем этот способ лучше?Допустим вам нужна сумма нарастающим итогом не на каждый день а через день или раз в неделю или в пять дней. При первом варианте, если вы удалите сумму нарастающим в каком-то из дней, все ваши вычисления «поплывут» и будут показывать неправильные значения

Во втором варианте, вы можете оставлять значения нарастающим итогом в тех ячейках, которые вам нужны, например каждую пятницу или каждый четный день. Данные всегда будут отражаться корректно.Да, насчет пятницы, интересная мысль. Что теперь сидеть с календарем и выбирать эти самые пятницы? Совершенно не обязательно, вы уже догадались, что и эту задачу легко можно решить с помощью формулы в ExcelДля этого существует функция =ДЕНЬНЕД(). Она как раз подходит для нашего случая.Создаем такую вот формулу:=ЕСЛИ(ДЕНЬНЕД(A11)=5;СУММ($D$4:D11);»»)В переводе на обычный язык она говорит следующее: Если день недели в ячейке с датой имеет номер 5 (а это как известно пятница), то тогда нужно показать сумму нарастающим итогом, если же нет, то ничего не показывать. «Ничего» и 0 это разные понятия. Поэтому «Ничего» мы обозначаем двумя кавычками ( «» ). В результате таблица будет выглядеть примерно так:Как видите все получилось довольно аккуратно и информативно. Надеюсь работа в Excel будет доставлять вам только удовольствие.

Формула расчёта налоговой нагрузки

Совокупная нагрузка

Совокупная налоговая нагрузка вычисляется очень усреднено. Формула ее крайне проста: это частное налоговых отчислений и выручки. В уточненном варианте она может выглядеть так:

НН = СнОг х 100% / СВг – НДС,

НН – налоговая нагрузка; СнОг – сумма налогов, уплаченная по данным отчета в налоговом году; СВг – сумма выручки по бухгалтерским документам, соответствующих налоговому годичному периоду; в нее не включаются НДС и акцизы. Данная методика разработана и рекомендована к применению Минфином РФ.

Нагрузка будет признана низкой и вызовет пристальное внимание налоговых органов, если вычисленный показатель будет меньше среднеотраслевых значений, ежегодно обновляемых на сайте ФНС. К СВЕДЕНИЮ! Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки в совокупности, предложенные в различных экономических изданиях

К СВЕДЕНИЮ! Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки в совокупности, предложенные в различных экономических изданиях.

ПРИМЕР. Рассчитаем нагрузку условного ООО «Долгождан», занимающегося гостиничным бизнесом.

ФНС определил средний уровень нагрузки для такого вида бизнеса как 9%.

Выручка предприятия по данным финансового отчета за 2015 год составила 40 млн. руб. Налоговые декларации, поданные фирмой в этом году, показали следующие суммы налоговых отчислений:

• НДС – 1, 1 млн. руб.;
• налог на прибыль – 1,2 млн. руб.;
• налог на имущество организаций – 520 тыс. руб.;
• транспортный налог – 250 тыс. руб.

С заработных плат сотрудников был удержан НДФЛ на 750 тыс. руб. Страховые взносы, а также перечисления в Пенсионный фонд, для данного расчета значений не имеют.

Вычисленный результат меньше среднего (9%), определенного ФНС для этой отрасли бизнеса. Поэтому ООО «Долгождан» будет включено в план выездных налоговых проверок, либо его сотрудники будут вызваны в налоговую для дачи пояснений.

Нагрузка по конкретному налогу

Чаще всего налоговую нагрузку вычисляют по НДС и налогу на прибыль.

Уровень нагрузки по налогу на прибыль

Органы ФНС насторожит, если он окажется ниже таких показателей:

• для торговых предприятий – менее 1%;
• для других организаций, в том числе занимающихся производством и подрядами – менее 3 %.

Ее вычисляют по такой формуле:

ННп = Нп / (Др + Двн),

где: ННп ­ ­– налоговая нагрузка по налогу на прибыль; Нп ­– налог на прибыль по итогам годовой декларации; Др – доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли; Двн – иные (внереализационные) доходы организации по данным той же декларации. Полученный результат умножается на 100%.

Уровень налоговой нагрузки по НДС

ФНС признает низким уровень налоговой нагрузки по НДС, если за все четыре квартала отчетного года суммы налоговых вычетов по НДС составят 89% и более от полной суммы данного налога.

Рассчитать нагрузку по НДС можно несколькими способами.

1. Разделить сумму уплаченного НДС (ННДС) на показатели налоговой базы в соответствии с 3 разделом соответствующей декларации, ориентирующейся на состояние рынка РФ (НБрф):

НН по НДС = ННДС / Нбрф

Найти отношение суммы НДС по декларации (ННДС )к общей налоговой базе, включающей в себя как показатели рынка РФ, так и экспортного рынка (НБобщ):

НН по НДС = ННДС / Нбобщ.